Как отразить выплату за обучение работника в графе 3 Расчета

Больше по теме:

Профессиональное обучение работников

Приказ о направлении на обучение

Как в графах 3а и 3 приложения 4ДФ к Расчету отразить сумму, уплаченную работодателем за обучение работника, одним платежом за весь период учебного года, а именно: пропорционально месяцам или одной суммой за отчетный месяц, в котором проведено начисление?

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.

Ведение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложение 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету (далее – приложение 4ДФ) в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 Справочника признаков доходов физических лиц (приложение 2 к Порядку).

При начислении дохода его отражение в графе 3а приложения 4ДФ обязательно обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

в графе 3 «Сума виплаченого доходу» приложения 4ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Выплачиваемая заработная плата в установленные сроки в следующем месяце должна быть отражена в приложении 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Учитывая изложенное, в приложении 4ДФ к Расчету сумма, уплаченная за обучение работника, отражается одной суммой за отчетный месяц, в котором проведено начисление.

ГНС