Как ОО в Отчете об использовании доходов и в приложении ГД отражать операции по получению гуманитарной помощи от иностранного донора

Больше по теме:

Ввоз и передача автомобиля как гуманитарной помощи для нужд фронта

Как в Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет) и в приложении ГД к Отчету общественная организация в статусе неприбыльной организации отражает операции по получению гуманитарной помощи от иностранного донора и передачу ее части другой общественной организации для последующей передачи конечным приобретателям – ВСУ?

Согласно п. 2 ст. 1 Закона от 22.10.1999 № 1192-XIV «О гуманитарной помощи» (далее – Закон № 1192) гуманитарная помощь – целевая адресная безвозмездная помощь в денежной или натуральной форме, в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований, или помощь в виде выполнения работ, предоставления услуг, что предоставляется иностранными и отечественными донорами по мотивам гуманности получателям гуманитарной помощи в Украине или за рубежом, нуждающимся в помощи в связи с социальной незащищенностью, материальной необеспеченностью, тяжелым финансовым положением, введением военного или чрезвычайного положения, возникновением чрезвычайной ситуации или тяжелой болезнью конкретного физического лица, а также для подготовки к вооруженной защите государства и его защите в случае вооруженной агрессии или вооруженного конфликта.

Пунктом 5 ст. 1 Закона № 1192 определен перечень получателей гуманитарной помощи, в который включены общественные объединения, в том числе общественные объединения ветеранов войны, общественные объединения лиц с инвалидностью, предприятия и организации, основанные ими и созданные в порядке, определенном Законом от 22.03.2012 № 4572-VI «Об общественных объединениях», – для осуществления их уставной деятельности без цели получения прибыли.

Бухгалтерский учет гуманитарной помощи и соответствующая отчетность, как установлено в ч. 4 ст. 11 Закона № 1192, осуществляются получателями гуманитарной помощи и приобретателями гуманитарной помощи (юридическими лицами) в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае отсутствия учета получения и целевого использования гуманитарной помощи она считается использованной не по целевому назначению.

В соответствии с п. 46.2 Налогового кодекса (далее – НК) неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные п. 133.4 НК, подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.2016 № 553 (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 № 469) (далее – Отчет), и годовую финансовую отчетность.

Формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета на основании надлежащим образом составленных первичных документов.

Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета в государственном секторе, другие нормативно-правовые акты о ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности (абзац первый ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

Для целей налогового учета доходы, полученные неприбыльными организациями, отражаются в строках 1.1–1.11 части I Отчета, а суммы расходов – в строках 2.1–2.6 части I Отчета. Форма Отчета предусматривает заполнение только тех показателей, которые отражают особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации..

В частности, такие доходы, как поступления в виде гуманитарной помощи, отражаются соответственно в строке 1.6.2 ГД части I Отчета.

Расходы неприбыльной организации в виде гуманитарной помощи отражаются соответственно в строке 2.4.2 ГД части I Отчета.

Информация об операциях с гуманитарной помощью отражается в приложении ГД к строкам 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД и 3.1 ГД Отчета (далее – приложение ГД к Отчету). Приложение ГД к Отчету представляют неприбыльные организации, являющиеся получателями и приобретателями гуманитарной помощи.

Остаток нераспределенной гуманитарной помощи на начало отчетного (налогового) года указывается в соответствующем разд. I приложения ГД к Отчету.

В случае получения гуманитарной помощи неприбыльная организация (получатель или приобретатель) такую гуманитарную помощь отражает:

• в графах 2–12 разд. ІІ «Отримано гуманітарну допомогу за звітний (податковий) рік» приложения ГД к Отчету. При этом суммарное значение стоимости полученной гуманитарной помощи, отражаемое в графе 9 «Вартість гуманітарної допомоги», переносится в строку 1.6.2 ГД «гуманітарна допомога» основной части Отчета;
• в графах 2–9 разд. ІІІ «Розподілено гуманітарну допомогу за цільовим призначенням за звітний (податковий) рік» приложения ГД к Отчету с указанием, в частности, наименования и количества фактически распределенной (использованной) гуманитарной помощи и т. п. Суммарное значение показателей графы 8 «Вартість гуманітарної допомоги» переносится в строку 2.4.2 ГД «гуманітарна допомога» части І Отчета.

Если получатель планирует оказать гуманитарную помощь предоставителю в следующих отчетных периодах, то в таком случае разд. ІІІ «Розподілено гуманітарну допомогу за цільовим призначенням за звітний (податковий) рік» приложения ГД к Отчету не заполняется.

В графах 2–7 разд. V «Залишок нерозподіленої гуманітарної допомоги на кінець звітного (податкового) року» приложения ГД к Отчету указывается остаток нераспределенной гуманитарной помощи на конец отчетного (налогового) года. Значения показателей разд. V приложения ГД к Отчету должны быть равны положительному значению разности соответствующих граф, рассчитанных по формуле (разд. I + разд. II) – (разд. III + разд. IV). Указанный раздел заполняется при наличии остатка нераспределенной гуманитарной помощи на конец отчетного (налогового) года.

Также следует отметить, что показатели разд. V приложения ГД к Отчету за отчетный (налоговый) период переносятся в разд. I «Залишок нерозподіленої гуманітарної допомоги на початок звітного (податкового) року» приложения ГД к Отчету за следующий отчетный (налоговый) период.

Раздел IV «Гуманітарна допомога, використана не за цільовим призначенням, за звітний (податковий) рік» приложения ГД к Отчету заполняется в случае распределения гуманитарной помощи не по целевому назначению или в случае отсутствия бухгалтерского учета получения и целевого использования гуманитарной помощи с отражением информации в графах 2–7. Суммарное значение показателей графы 7 разд. IV приложения ГД к Отчету переносится в строку 3.1 ГД части II Отчета.

Итак, в случае получения общественной организацией в статусе неприбыльной организации грузов, признаваемых гуманитарной помощью согласно законодательству о гуманитарной помощи, информация об операциях с такой помощью, в том числе о передаче части гуманитарной помощи другой общественной организации для последующей передачи конечным приобретателям (ВСУ), подлежит отражению в приложении ГД к Отчету по правилам бухгалтерского учета с переносом в соответствующие строки Отчета в установленном порядке.

ОИР, категория 102.20