Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как исправить ошибки, самостоятельно обнаруженные в налоговой декларации юрлицом – единщиком третьей группы

Разъяснение
27.06.2025

Как исправить ошибки, самостоятельно обнаруженные в налоговой декларации плательщика ЕН третьей группы (ЮЛ), в случае подачи уточняющей налоговой декларации?

Абзацами четвертым – шестым п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что налогоплательщик, который самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НК:

а) или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57) (далее – Декларация).

Если юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы осуществляет исправление самостоятельно выявленных ошибок путем подачи уточняющего расчета, такое юридическое лицо должно подать Декларацию с соответствующей отметкой «Уточнююча» в строке 1 разд. І «Загальні відомості» Декларации.

Уточняющие Декларации подаются отдельно за каждый налоговый (отчетный) период, который уточняется.

При этом в составе уточняющей Декларации за налоговый (отчетный) период – год подается приложение «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» (далее – приложение), если такое приложение подавалось в составе уточняемой годовой Декларации.

В строке 3 разд. І налоговый (отчетный) период, за который уточняется Декларация, – ставится отметка в одной из ячеек: I квартал, полугодие, три квартала или год и проставляется год.

В разделах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» и ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» уточняющей Декларации указываются правильные показатели с учетом уточнений нарастающим итогом.

При этом строка 12 графы 3 или 4 подлежит обязательному заполнению. При подаче Декларации за налоговые (отчетные) периоды, отличные от годового, или годовой период, плательщиками у которых не возникает обязанность подавать приложение в составе Декларации за налоговый (отчетный) год в строке 12 графы 3 или 4 отражается значение граф 3 или 4 строки 10 Декларации.

В строках 13–18 разд. IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» уточняющей Декларации указывается сумма уточнений налоговых обязательств, которая рассчитывается путем сравнения показателей уточняющей Декларации и Декларации, которая уточняется, а также сумма начисленного штрафа, в частности:

  • в строке 13 – сумма налога по данным ранее поданной Декларации, которая уточняется (стр. 12 Декларации, которая уточняется);
  • строке 14 – уточненная сумма налоговых обязательств за налоговый (отчетный) период, в котором обнаружена ошибка (указывается только положительное значение);
  • строке 15 – сумма единого налога (недоплата), увеличивающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (стр. 14 – стр. 13 Декларации, если стр. 14 > стр. 13);
  • строке 16 – сумма налога, уменьшающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (отмечается только положительное значение) (стр. 13 – стр. 14 Декларации, если стр. 13 > стр. 14);
  • строки 17–18 Декларации с отметкой «Уточнююча» не заполняются.

В разд. V «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору» уточняющей Декларации, которая согласно примечанию «4» к Декларации заполняется плательщиками единого налога в соответствии с пп. 1.2, 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК с 1 января 2025 года, указывается:

  • в строке 19 – сумма начисленного военного сбора за налоговый (отчетный) период (стр. 5 уточняющей Декларации х 1 %);
  • строке 20 – сумма начисленного военного сбора за истекший налоговый (отчетный) период (значение стр. 19 Декларации предыдущего налогового (отчетного) периода);
  • строке 21 – сумма начисленного военного сбора к уплате за налоговый (отчетный) период (стр. 19 – стр. 20);
  • строке 22 – сумма военного сбора, подлежащая перечислению в бюджет, по данным ранее представленного отчетного (налогового) периода, в котором обнаружена ошибка (стр. 21 Декларации, которая уточняется);
  • строке 23 – уточненная сумма налоговых обязательств военного сбора за отчетный (налоговый) период, в котором обнаружена ошибка (переносится значение стр. 21 уточняющей Декларации);
  • строке 24 – увеличение суммы военного сбора, подлежавшей перечислению в бюджет (стр. 23 – стр. 22, если стр. 23 > стр. 22);
  • строке 25 – уменьшение суммы военного сбора, которая подлежала перечислению в бюджет (стр. 23 – стр. 22, если стр. 23

При этом, если уточняющая Декларация подается за налоговый (отчетный) период, в котором налоговые обязательства по военному сбору не определялись, разд. V не заполняется.

Следует отметить, что в соответствии с пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени.

Обращаем внимание, если ошибки, выявленные в разделах II и III Декларации, не привели к изменению налогового обязательства за налоговый (отчетный) календарный квартал (стр. 12 Декларации, которая уточняется, заполнена верно), то в уточняющей Декларации в разд. IV заполняются показатели строк 13 и 14, а строки 15–18 не заполняются.

ОИР, категория 108.01

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
01.09.2025
Обложение НДФЛ дохода при выплате резидентом в пользу ФЛП иностранного государства
Доход, выплачиваемый юрлицом-резидентом в пользу физлица-нерезидента, облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. Вместе с тем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены другие правила, нежели предусмотренные НК, применяютс...
01.09.2025
Содержание бройлеров: требования к благополучию в птичнике
Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер. Больше по теме: Фитосанитарные и ветеринарные требования к сельхозпродукции при экспорте Санитарная экспертиза: получаем заключение Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер.  ...
01.09.2025
Как составить РК к НН при увеличении стоимости товара после факта его поставки
На какую дату составляется расчет корректировки, когда после поставки товаров, оплата за которые еще не поступала, было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым увеличена стоимость товара? Больше по теме: Увеличение цены неоплаченного товара после отгрузки (по всей товарной поз...
Лучшие материалы