Исправление ошибки в реквизите «Особа – отримувач пального» или «Особа – отримувач спирту етилового» акцизной накладной

Больше по теме:

Передача горючего ВСУ: НДС-учет

Можно ли ввести в эксплуатацию генератор без приобретения горючего для него?

Нужно ли уведомлять ГНС о хранении горючего для заправки генератора

Каков порядок исправления ошибки в реквизите «Особа – отримувач пального» или «Особа – отримувач спирту етилового» акцизной накладной?

Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка этилового спирта утвержден приказом Минфина от 27.11.2020 № 729 (далее – Порядок № 729).

Заполнение расчетов корректировки акцизных накладных форм «П» и «С» осуществляется в соответствии с разделами IV и V Порядка № 729 соответственно.

Указанными разделами Порядка № 729 предусмотрено, что после реализации горючего (спирта этилового) возникает необходимость в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной формы «П»/«С», показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки к акцизной накладной формы «П»/«С» (далее – расчет корректировки) и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных (далее – ЕРАН).

Такой расчет корректировки должен быть зарегистрирован в ЕРАН после регистрации акцизной накладной, показатели которой корректируются, и в пределах 1 095 дней с даты осуществления операции по реализации горючего (спирта этилового), которая состоялась начиная с 1 июля 2019 года.

Корректируются только показатели составленных акцизных накладных, зарегистрированных в ЕРАН в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса Украины.

При допущении ошибки в акцизной накладной, в частности, в реквизитах «Особа – отримувач пального» или «Особа – отримувач спирту етилового», и регистрации в ЕРАН первого и второго экземпляра или только первого экземпляра акцизной накладной, составленной в двух экземплярах, налогоплательщиком составляется расчет корректировки:

• с кодом вида корректировки «1» к акцизной накладной, у которой зарегистрированы все экземпляры:
  • в одном экземпляре – для корректировки составленной в одном экземпляре акцизной накладной;
  • в двух экземплярах – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой зарегистрирован получателем в ЕРАН;
• с кодом вида корректировки «6» к акцизной накладной, составленной в двух экземплярах, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН:
  • в одном экземпляре – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН.

Во вводной части расчета корректировки к акцизной накладной делается соответствующая отметка «Х» в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, какой показатель акцизной накладной корректируется, в частности, для исправления ошибки в реквизите «Особа – отримувач пального» или «Особа – отримувач спирту етилового» для акцизной накладной:

• составленной в одном или двух экземплярах, все экземпляры которой зарегистрированы, указывается код вида корректировки «1» (отмена показателей акцизной накладной в связи с ошибочным указанием кода ЕГРПОУ (для юридических лиц, постоянного представительства), либо кода филиала, либо регистрационного учетного номера для договоров о совместной деятельности, либо регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, либо серии (при наличии) и номера паспорта (для физических лиц) субъекта хозяйствования – получателя горючего/спирта этилового);
• составленной в двух экземплярах, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в ЕРАН, указывается код вида корректировки «6» (отмена показателей акцизной накладной, составленной на несостоявшуюся операцию по реализации горючего (спирта этилового), 2-й экземпляр которой не зарегистрирован в ЕРАН).

Для осуществления отмены показателей акцизной накладной, корректируемой в табличной части такого расчета, плательщик:

• в графе 1 указывает порядковый номер строки – цифру «1»;
• из акцизной накладной переносит в графы 2, 3 таблицы данные по коду товара согласно УКТВЭД, его описанию;
• в графы 4, 5 вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализуемого горючего (спирта этилового) с соответствующим знаком (–), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализуемого горючего (спирта этилового), указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в ЕРАН).

Такой расчет корректировки в полном объеме сторнирует объем горючего (спирта этилового), указанный в акцизной накладной и расчетах корректировки к такой накладной, зарегистрированных в ЕРАН.

Составленные в одном экземпляре расчеты корректировки акцизной накладной регистрируются в ЕРАН лицом, реализующим горючее (спирт этиловый), независимо от того, предполагается ли изменение объемов реализованного горючего (спирта этилового).

Если предполагается уменьшение объемов реализуемого горючего (спирта этилового), указанного в акцизной накладной, первый и второй экземпляры которой зарегистрированы в ЕРАН:

• плательщик направляет лицу – получателю горючего (спирта этилового) первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной;
• лицо – получатель горючего (спирта этилового) регистрирует в ЕРАН первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной.

После регистрации в ЕРАН расчетов корректировки, составленных для отмены показателей акцизной накладной, плательщиком составляются акцизные накладные на операции по реализации горючего (спирта этилового), которые фактически произошли, с правильными реквизитами и показателями, в которых указывается:

• порядковый номер документа, который должен соответствовать текущей нумерации;
• дата составления новой акцизной накладной, которая должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, зарегистрированной в ЕРАН;
• регистрационный номер зарегистрированного в ЕРАН первого экземпляра акцизной накладной, показатели которой были скорректированы;
• дата составления акцизной накладной, показатели которой были скорректированы.

ОИР, категория 114.11