Информация по подразделениям, не уплачивающим НДФЛ: как заполнить строку 033 Расчета

Больше по теме:

Номенклатура дел структурного подразделения: как оформить

Как подать приложение 4ДФ за обособленное подразделение

Обособленное подразделение и форма № 20-ОПП: разные ситуации

Каким образом заполняется строка 033 Расчета, если в ней подается информация по нескольким подразделениям, не уполномоченным начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет?

С учетом требований пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, в соответствии с НКУ, имеющие статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета:

• для налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала);
• для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

При этом, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет, Расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

При наличии у юридического лица, не уполномоченного уплачивать налог обособленного подразделения, на котором работают наемные работники и за который оно становится на учет в качестве налогоплательщика по неосновному месту учета, такое юридическое лицо заполняет отдельный Расчет с указанием в строке 033 полного наименования обособленного подразделения, по которому подается такой Расчет, и приложение 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету по этому подразделу.

Если предприятие имеет несколько не уполномоченных платить налог обособленных подразделений (киоски, магазины), местонахождением которых являются различные территориальные общины (районы, места) и состоит за них на учете в различных контролирующих органах (ГНИ), то налогоплательщик подает Расчеты с приложениями 4ДФ по каждому такому подразделу, в котором указывает строку 033 с обязательным полным названием обособленного подразделения.

Вместе с тем, если предприятие имеет несколько не уполномоченных платить налог обособленных подразделений (киоски, магазины) на территории одной территориальной общины (района, города) и состоит за них на учете в одном контролирующем органе (ГНИ), то за такие подразделения налогоплательщик подает один Расчет, в котором указывает строку 033 с обязательным полным названием одного из таких обособленных подразделений, и приложение 4ДФ к Расчету, в котором отображает информацию по всем наемным лицам этих подразделений.

ОИР, категория 103.25