ГНС наложила штраф за несвоевременное поступление валютной выручки – суд поддержал

Судом апелляционной инстанции поддержана позиция контролирующего органа относительно правомерности принятого налогового уведомления-решения, которым истцу применена сумма штрафных санкций в размере 40 744 180,48 грн за нарушение требований п. 2 ст. 13 Закона от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» в части несвоевременного поступления валютной выручки за экспортируемый товар.

Судом апелляционной инстанции установлено, что именно такой вид проверки был проведен налоговым органом, а потому мнение истца, что было проведено документальную внеплановую невыездную проверку является безосновательным, поскольку установлено, что перед началом проведения проверки должностным лицом контролирующего органа вручен приказ на проведение внеплановой выездной проверки, предъявлено служебное удостоверение и направление.

Относительно ссылания представителя истца на то, что должностным лицом контролирующего органа осуществлялся выезд на предприятие только один раз за весь период проверки, суд апелляционной инстанции отмечает, что налоговым законодательством не предусмотрен срок пребывания инспектора, проводящего такую проверку, на предприятии и не урегулировано количество выездов в целях проведения проверки. Контролирующий орган и его должностное лицо самостоятельно решают сроки их нахождения непосредственно на предприятии при проведении документальных внеплановых выездных проверок.

Также суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что поскольку пеня, предусмотренная ч. 5 ст. 13 Закона от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях», за нарушение сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров в период действия карантина, установленного КМУ на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), применяется на общих основаниях и на такую не распространяются положения абзаца одинадатого п. 52¹ разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса, а потому судом первой инстанции противоправно отменено обжалуемое налоговое уведомление-решение в части применения штрафных (финансовых) санкций.

По убеждению суда апелляционной инстанции, поскольку документы, определенные п. 12 Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7, которые бы подтверждали обстоятельства, на которые ссылается истец и которые учтены судом первой инстанции, у истца отсутствуют и к материалам дела не были приобщены, поэтому судом первой инстанции также противоправно отменено обжалуемое налоговое уведомления-решения по части применения штрафных (финансовых) санкций.

Следовательно, Восьмым апелляционным административным судом от 29.10.2024 по делу № 140/3393/24 апелляционная жалоба истца оставлена без удовлетворения; апелляционная жалоба Западного межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками удовлетворена. Решение Волынского окружного административного суда от 09.07.2024 отменено и принято новое постановление, которым в удовлетворении иска отказано полностью.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm