ФЛП-единщик: разрешены ли личные расходы с текущего счета

Больше по теме:

Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?

Спецтема «Ошибочно полученные средства: учет у юрлиц и предпринимателей»

Может ли ФЛП – плательщик ЕН использовать средства с текущего счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, для собственных нужд?

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов регулирует Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), который определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за исполнение налогового законодательства.

Вопрос налоговой обязанности плательщика урегулирован ст. 36 НКУ.

Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные НКУ, законами по вопросам таможенного дела (п. 36.1 НКУ).

Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 36.3 НКУ налоговая обязанность является безусловной и первоочередной в отношении других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

Согласно п. 36.5 НКУ ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных НКУ a6o законами по вопросам таможенного дела.

Частью 1 ст. 20 Хозяйственного процессуального кодекса Украины определено, в частности, что коммерческой хозяйственной деятельностью (предпринимательством) является самостоятельная, инициативная, систематическая, на свой риск хозяйственная деятельность, осуществляемая юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Пунктом 10 разд. І Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 162 (далее – Инструкция № 162), установлено, что физическое лицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской, независимой профессиональной деятельности и для собственных нужд.

Электронный резидент (э-резидент) открывает текущие счета в банке для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с абзацем третьим п. 24 разд. І Инструкции № 162 запрещается использовать текущие, платежные счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим, платежным счетам в национальной валюте физлиц-резидентов осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, которые не связаны с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

Следует отметить, что на сегодня НКУ не содержит норм, устанавливающих ограничение свободного распоряжения физическим лицом, зарегистрированным в качестве физлица-предпринимателя, средствами, которые он получает от хозяйственной деятельности и которые поступают на его счета, открытые для осуществления предпринимательской деятельности, а именно использование таких средств на собственные, не связанные с хозяйственной деятельностью, нужды.

Одновременно отмечаем, что НКУ также не содержит определение и понятие «собственные нужды» физического лица – налогоплательщика.

Учитывая указанное, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога может использовать средства с текущего счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, для собственных нужд.

ОИР, категория 107.05