Доход в неденежной форме с применением коэффициента: признак дохода в новых Расчетах

Больше по теме:

Налоговый расчет по обновленной форме юрлица впервые подают за июль 2026 года

День бухгалтера с Uteka: главные учетно-налоговые изменения июля – 2026!

Налогообложение неденежной помощи физлицам: подарки, медицинское страхование, аренда жилья, прощение долга

Как в приложении 4ДФ к Расчету ЮО или приложении ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД налоговые агенты отражают суммы предоставленных налогоплательщику доходов в неденежной форме, к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ?

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно пп. 2 п. 4 подразд. 2 разд. II Порядка (для юрлиц) с учетом абзаца одиннадцатого подразд. 2 разд. ІІІ Порядка (для физлиц-предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность) в разд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ЮЛ (далее – разд. І приложения 4ДФ) или в разд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения ФІЗ-4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ФЛП/НПД (далее – разд. І приложения ФІЗ-4ДФ), в частности, предусмотрена строка 06, где:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в разд. І приложения 4ДФ или разд. І приложения ФІЗ-4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в разд. І приложения 4ДФ или разд. І приложения ФІЗ-4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Согласно п. 164.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по такой формуле:

К = 100 : (100 – С_н),

где К – коэффициент;

С_н – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

К приведенной формуле применяется ставка налога 18 % (для ставки налога 18 % – коэффициент 1,21951).

Учитывая изложенное, налоговый агент в графах 3а «Сума нарахованого доходу» и 3 «Сума виплаченого доходу» строки 06 разд. І приложения 4ДФ или разд. І приложения ФІЗ-4ДФ отражает суммы предоставленных налогоплательщику доходов в неденежной форме, с учетом коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

ОИР, категория 103.25