Дата определения средневзвешенного официального курса НБУ за отчетный период Отчета о КИК

На какую дату указывается средневзвешенный официальный курс НБУ за отчетный (налоговый) период в графе 21.2 Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК)?

Пунктом 39².2 Налогового кодекса (далее – НК) определены особенности налогообложения прибыли КИК. Так, объектом обложения для НДФЛ (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, относительно которого рассчитывается скорректированная прибыль КИК, вычисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 39² ПК.

Скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК к налогообложению в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, оканчивающиеся в соответствующем календарном году) в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми такой КИК, и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции.

Норма пп. 39².3.4 НК устанавливает, что скорректированная прибыль КИК, определенная в иностранной валюте, подлежит перерасчету в гривню по средневзвешенному официальному курсу НБУ за отчетный (налоговый) период.

Контролирующее лицо самостоятельно осуществляет расчет скорректированной прибыли каждой КИК на основании финансовой отчетности КИК с применением особенностей, установленных пп. 39².3.2 НК и определяет долю скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, пропорционально доле в этой КИК, которой она владеет.

Кроме того, контролирующие лица обязаны подавать отчет о КИК в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год.

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) и Порядок заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и представление в контролирующий орган ( далее – Порядок).

Так, в графе 21 Отчета указывается код валюты, которая определена как валюта отчетности КИК.

В графе 21.1 Отчета указывается валюта отчетности КИК.

В графе 21.2 Отчета указывается средневзвешенный официальный курс НБУ за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, средневзвешенный официальный курс НБУ за отчетный (налоговый) период в графе 21.2 Отчета указывается за отчетный период КИК.

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm