Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Аренда государственной недвижимости: базой обложения НДС является договорная цена!

В период карантина вопрос о стоимости арендной платы – очень болезненный. Многие предприятия значительно сократили свою деятельность, утратили былую платежеспособность, а арендодатели, в свою очередь, вынуждены были пойти им навстречу и уменьшить сумму арендной платы. 

Причем, согласно постановлению КМУ от 15.07.20 г. № 611 (далее – Постановление № 611), при аренде госимущества для отдельных категорий субъектов хозяйствования, перечисленных в приложении 1, арендная плата составляет 0 (ноль) грн (предусмотрено освобождение от платы за аренду на период карантина). Конечно, в такой ситуации возникает вопрос о базе обложения НДС. 

В общем случае, определяя объект обложения НДС, следует ориентироваться на п. 188.1 Налогового кодекса (далее – НК). Так, для поставки услуг аренды базой налогообложения будет договорная цена, но не ниже обычных цен. В свою очередь, обычная цена должна соответствовать уровню рыночных цен. Это следует как из определения понятия «обычная цена» (пп. 14.1.71 НК), так и из разъяснений налоговой (ОИР, категория 101.07). 

Но порядок определения базы налогообложения, предусмотренный п. 188.1 НК, не распространяется на товары (услуги), цены на которые подлежат госрегулированию. 

Понимая, что ситуация требует разъяснений, Минфин ответил на вопрос о базе обложения НДС по услугам аренды госимущества в период действия карантина в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом от 01.03.21 г. № 129 (далее – ОНК № 129). 

Минфин подвел определение стоимости аренды в этой ситуации под государственное регулирование цены. Логика такова: поскольку госрегулирование цен согласно ст. 13 Закона от 21.06.12 г. № 5007-VI осуществляет Кабмин, начисление арендной платы в размере, определенном в приложении 1 к Постановлению № 611 (т. е. в размере 0 грн), является госрегулированием цены за аренду. То есть база обложения НДС в этом случае определяется по договорной стоимости такой аренды, а именно исходя из ее предельной цены. Иными словами, база обложения НДС равна 0 (нулю).

В период карантина у арендодателей возникает вопрос:

Может ли арендодатель, который сдает в аренду негосударственное имущество и уменьшил сумму арендной платы, исходить при определении базы налогообложения из договорной цены аренды?

Считаем, что в данной ситуации такой арендодатель должен руководствоваться определением рыночной цены из пп. 14.1.219 НК. Так, рыночной ценой арендной услуги (вознаграждения) считается:

  • цена, по которой услуги аренды предоставляются арендатору – при условии, что арендодатель желает передать объект в аренду, а арендатор желает его получить (отношения на добровольной основе). При этом стороны должны быть взаимно независимы юридически и фактически;
  • цена, которая сложилась на рынке идентичных (при их отсутствии – однородных/подобных услуг в сравнимых экономических (коммерческих) условиях).

В связи с тем, что в период карантина Кабмином вводятся различные запреты и ограничения, у арендодателя есть все основания считать, что размер арендной платы, предусмотренный договором, соответствует обычной (рыночной) цене. И что начислять налоговые обязательства он вправе исходя из договорной стоимости аренды. А значит, если стороны указали в договоре, что стоимость аренды имущества будет снижена или же на какое-то время арендатор будет вообще освобожден от платы за аренду, то эта договорная стоимость и будет рыночной ценой (базой обложения НДС). 

На заметку! Подробно об учете и налогообложении бесплатной аренды в период карантина читайте в «Бесплатная аренда на период карантина: что с учетом и налогообложением?»

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
26.07.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенси
Показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июнь 2025 года составляет 22 336,81 грн. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 25 июля 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украин...
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
Лучшие материалы