Аннулирование НДС-регистрации: особенности налоговых обязательств по кассовому методу

Больше по теме:

Регистрация предпринимателя плательщиком НДС и аннулирование НДС-регистрации

НДС-регистрация: пошаговый алгоритм

Аннулирование НДС-регистрации: основания, порядок и последствия

Начисляются ли плательщиком НДС налоговые обязательства на дебиторскую задолженность по поставленным и не оплаченным товарам, необоротным активам при аннулировании регистрации плательщика НДС в случае определения налоговых обязательств по кассовому методу?

В соответствии с пп. 14.1.266 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НКУ – метод налогового учета, согласно которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Согласно п. 184.7 НКУ если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как налогоплательщика обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации как налогоплательщика вследствие реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.

При аннулировании регистрации плательщик НДС теряет право применять кассовый метод определения даты налоговых обязательств, согласно которому дата возникновения налоговых обязательств определяется на дату зачисления (получения) средств, в частности, на его счет в банке или кассу предприятия, а потому такой плательщик должен не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС начислить налоговые обязательства на объем поставленных, но не оплаченных товаров/услуг.

ГУ ГНС в Черкасской области