Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как можно наказать работника за несвоевременную сдачу авансового отчета?


Перед командировкой сотруднику был выдан аванс на оплату авиабилетов, гостиницы и на суточные расходы. Авансовый отчет он принес в бухгалтерию только через месяц после возвращения из командировки. Какую меру ответственности можно применить к такому работнику?


Согласно трудовому законодательству к работнику, который не отчитался вовремя за командировку, можно применить дисциплинарную ответственность в виде выговора. А налоговое законодательство позволяет работодателю признать выданный аванс излишне израсходованными средствами и удержать из него НДФЛ и военный сбор.

Давайте уточним, в какие сроки командированный обязан отчитаться перед бухгалтерией.

Перед выездом в командировку работнику выдается аванс в пределах затрат на проезд (туда и обратно), наем жилого помещения и суточных (ст. 121 КЗоТ). По возвращении из командировки работник должен отчитаться об израсходованных средствах. Отчет необходимо сдать до окончания 5-го банковского дня, следующего за днем завершения командировки. Если сотрудник излишне израсходовал денежные средства, он обязан вернуть их в кассу или перечислить на счет предприятия (пп. 170.9.2 Налогового кодекса, далее – НК).

В случае когда командировочные расходы были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек (далее – КПК), дорожных, банковских, именных чеков, иных платежных документов, сотрудник подает отчет и возвращает излишне израсходованную сумму в следующие сроки (пп. 170.9.3 НК):

  • до окончания 3-го банковского дня после завершения командировки – если он получал и тратил наличные с КПК;
  • до 10 банковских дней – если он вел безналичные расчеты с помощью КПК;
  • не более 20 банковских дней – если он вел безналичные расчеты с помощью КПК и работодатель дал свое согласие на продление срока сдачи отчета.

Вместе с отчетом работник подает оригиналы документов, подтверждающих сумму понесенных в командировке затрат.

Если установленные для подачи отчета сроки истекли, а ваш сотрудник не сдал авансовый отчет, то выданный на командировку аванс считается излишне потраченными денежными средствами (п. 170.9 НК). Проще говоря – «перерасходом». На основании пп. 170.9.1 НК работодатель должен удержать НДФЛ военный сбор из «суммы перерасхода». Это можно сделать за счет любого налогооблагаемого дохода работника (после его налогообложения) за соответствующий месяц. А если месячного дохода будет недостаточно – за счет доходов следующих отчетных месяцев (до полной уплаты налога).

Как видите, согласно норме НК предприятие обязано выполнить функции налогового агента: удержать и перечислить налог в бюджет без согласия работника.

Однако при этом необходимо учитывать правила ст. 127 КЗоТ. Удержания из зарплаты для погашения выданного аванса делать можно, но только при условии, что сотрудник не оспаривает основание и размер удержания. В случае согласия работника предприятию надо издать приказ об удержании из зарплаты. Этот приказ надо издать в течение месяца после окончания срока, установленного для подачи отчета и возврата остатка аванса (см. выше).

Необходимо также помнить, что при каждой выплате зарплаты общий размер всех отчислений не может превышать 20 % месячного заработка работника (ст. 128 КЗоТ).

Если же работник не согласен с основанием и/или размером удержаний, тогда для решения вопроса предприятию придется обращаться в суд.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
16.10.2025
Пребывание в командировке: как подтвердить фактическое количество дней
Требование о наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания лица в командировке часто является проблемой для бухгалтера. Особую остроту она приобретает, если работник направляется в командировку на автомобиле. Ведь в таком случае может не быть никаких документов, подтверждающи...
16.10.2025
Личные и корпоративные платежные карточки в командировке: нюансы применения
В статье рассмотрены преимущества применения личных и корпоративных платежных карточек в командировке, особенности их применения, проведения расчетов и подачи отчета об израсходованных средствах. Применение платежных карточек – удобный и безопасный инструмент расчетов, позволяющий предприятиям...
23.09.2025
Каковы действия работодателя в случае невозвращения забронированного работника из-за границы?
В ответе на вопрос выясняем, что делать работодателю, если забронированный работник не возвращается из заграничного отпуска. Практическая ситуация Забронированный работник не вернулся из заграничного отпуска, сообщив в месенджере, что не планирует возвращаться в Украину в ближайшее время, и просит ...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
17.10.2025
Оплата практики учащихся заведений профессионального образования и руководителей практики
Практика учащихся учреждений профессионального образования в некоторых случаях оплачивается, и руководитель практики на предприятии также должен получить соответствующую оплату. Какие есть условия для оплаты практики и как это отразить в отчетности, расскажем в статье.  По поводу оплаты времени...
17.10.2025
Практика учащихся заведений профессионального образования на предприятии и ее оформление
Практику учащиеся заведений профессионального образования, как правило, проходят на предприятиях. Порядок оформления и условия прохождения такой практики имеют свои особенности, о которых мы рассказываем в статье.  Практика учащихся заведений профессионального образования является неотъемлемой ...
17.10.2025
Нужно ли предприятию вести воинский учет практикантов и стажеров?
В статье выясним, должно ли предприятие проверять наличие военно-учетного документа у практикантов и стажеров и ставить на воинский учет таких лиц. Как известно, юридические лица должны вести воинский учет своих военнообязанных работников. Но обязаны ли предприятия вести воинский учет лиц, которые п...
Лучшие материалы