Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Является ли поводом для проверки продавца возбуждение уголовного дела в отношении покупателя

Внеплановая проверка

В отношении одного из наших покупателей возбуждено уголовное дело. Может ли налоговая прийти к нам с внеплановой проверкой на основании постановления следователя?

Нет, не может. Объясним почему.

Налоговым кодексом (далее – НК) установлены правила проведения внеплановых проверок (ст. 78) и особенности проведения внеплановых невыездных проверок (ст. 79 НК).

Конечно, о внеплановой проверке налогоплательщика заранее не предупреждают. Однако перед началом любой проверки контролеры должны предъявить налогоплательщику документы, предусмотренные ст. 81 НК, а именно:

  • направление на проверку;
  • служебные удостоверения;
  • копию приказа о проведении проверки.

И в приказе должно фигурировать основание для проведения проверки.

Напомним, что внеплановые проверки назначаются только по основаниям, названным в п. 78.1 НК. В настоящее время в этом пункте не предусмотрено проведение внеплановой проверки на основании постановления следователя. Раньше внеплановая проверка могла назначаться на основании полученного судебного решения суда (следственного судьи) о назначении проверки (пп. 78.1.11 НК). Однако 23.05.20 г. указанная норма была исключена из НК Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (далее – Закон № 466). То есть теперь орган ГНС не имеет права проводить внеплановую проверку СХ ни на основании постановления следователя, ни по решению суда о назначении проверки.

Также напомним, что карантин в Украине продлен до 31.10.20 г. (постановление КМУ от 26.08.20 г. № 760). А согласно п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НК, мораторий на налоговые проверки установлен на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. То есть мораторий на проведение проверок действует до 31.10.20 г. (если карантин не будет продлен). Этот запрет установлен для документальных и фактических проверок.

В то же время в вышеуказанном пункте НК приведен перечень проверок, на которые мораторий не распространяется (т. е. их можно проводить и в период карантина), это:

1. Документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным пп. 78.1.8 НК.

2. Фактические проверки, касающиеся нарушения требований законодательства в части:

  • учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
  • целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;
  • оборудования акцизных складов счетчика­ми-расходомерами и/или счетчиками-уровне­мерами;
  • осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, на основаниях, определенных пп. 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 НК.

Как видите, до 31.10.20 г. органы ГНС могут назначить внеплановую проверку только по основанию, которое предусмотрено пп. 78.1.8 НК. А именно: если плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета НДС (и при этом для проверки имеются основания, определенные в разд. V НК) и/или отрицательное значение по НДС составляет более 100 тыс. грн. Такая проверка проводится исключительно на предмет законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета НДС и/или отрицательного значения по НДС в сумме более 100 тыс. грн.

Комментарии к материалу
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
23.10.2025
Имеются ли сейчас ограничения по сроку применения штрафных санкций на основании договора?
Предусмотрено ли сейчас после отмены Хозяйственного кодекса законодательное ограничение по сроку применения штрафных санкций на основании договора? Отвечает юрист. Применение штрафных санкций по договору Ранее срок применения штрафных санкций на основании договора был ограничен 6 месяцами согласно ...
14.10.2025
Кто имеет право подписывать акты приемки-передачи выполненных работ?
Кто имеет право подписывать от имени предприятия акты приемки-передачи выполненных робот – только директор или нет? На этот вопрос отвечает юрист. Предприятием заключен договор подряда, условиями которого предусмотрено оформление актов приемки-передачи выполненных робот. Возникли следующие воп...
29.09.2025
Как действовать субъектам хозяйствования после отмены Хозяйственного кодекса: разъясняет Минюст
В статье расскажем, можно ли после отмены Хозяйственного кодекса не использовать печать, может ли директор действовать без доверенности от имени предприятия и как теперь применять оперативно-хозяйственные санкции. Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений Шта...
Лучшие материалы