Роялти: учет доходов и расходов

Роялти является платежом за использование объектов права интеллектуальной собственности (далее – ПИС). В консультации рассмотрим, в каком порядке и какими налогами облагаются суммы роялти, выплаченные резидентам Украины.

Для целей бухучета роялти – это любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права на пользование любым авторским или смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видеоили аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радиоили телевещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау) (п. 4 П(С)БУ 15).

В то же время для целей налогового учета роялти – это платеж, полученный как вознаграждение за использование или предоставление права на использование объектов ПИС (пп. 14.1.225 НК). К таким объектам относятся:

• литературные произведения;
• произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации;
• видеоили аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радиоили телевизионного вещания;
• любые права, охраняемые патентом;
• любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги);
• ПИС на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс;
• ПИС на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

Например, предприятию на основании заключенного лицензионного договора предоставлено право использовать торговую марку по функциональному назначению (для размещения на фирменных бланках, визитках, упаковках и пр.). Платеж за использование торговой марки считается роялти.

Не считаются роялти платежи, полученные как вознаграждение (пп. 14.1.225 НК):