• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

РК при изменении номенклатуры товара или услуги

12.12.2018 9791 0 2


Примеры заполенения по другим причинам корректировки см. в публикации «РК с типами причин 101–104: правила составления»


В каких случаях в РК указывается условный код причины корректировки 104 «Зміна номенклатури»? Каковы правила составления такого РК?


Правила составления РК

Под изменением номенклатуры следует понимать ситуацию, когда после предоплаты или после отгрузки происходит замена (полностью или частично) одного товара (услуги) другим товаром или услугой (например, предоплата была получена за чайники, а по факту вместо чайников были поставлены утюги).

Обратите внимание! При изменении номенклатуры не всегда составляется РК с условным кодом корректировки 104. Нужно смотреть по ситуации.

Например, если номенклатура меняется после предоплаты (т. е. в пределах суммы ранее полученной предоплаты один товар заменяется другим), то в этом случае всегда оформляется РК с типом причины 104.

Но если, например, меняется номенклатура отгруженного, но не оплаченного товара (допустим, вместо неоплаченного трактора 1, не подошедшего по техническим характеристикам, поставляется трактор 2), и это происходит в один день, тогда можно применить два варианта:

  • вариант 1 – составить РК с условным кодом причины 104;
  • вариант 2 – по трактору 1 составить РК с условным кодом причины корректировки 103, а по трактору 2 – НН на дату его отгрузки.

Причем именно вариант 2 будет единственно правильным, если отгрузка трактора 1 и возврат трактора 2 произошли в разные дни.

Каковы общие правила выписки РК с условным кодом причины корректировки 104 «ЗмІна номенклатури» согласно п. 23 Порядка № 1307?

На каждую товарную позицию, по которой меняется номенклатура, должно быть заполнено две или более строки:

  • первая строка «минусовая» – в ней, по сути, методом «сторно» минусуется (выводится в «0») строка из НН, по которой меняется номенклатура товара;
  • вторая (а возможно, и третья и т. д.) строки – «плюсовые», в них указываются новые товары, которые будут поставлены взамен старого. По сути, с помощью этих строк в НН вносятся дополнительные строки взамен корректируемой строки.

На заметку! Особенностью оформления РК при изменении номенклатуры является то, что к одной «минусовой» строке может быть заполнено несколько «плюсовых».

Все строки РК, меняющие номенклатуру по одной строке НН, составляют одну группу корректировки, поэтому для них в графе 2.2 раздела Б в РК должен быть указан одинаковый порядковый номер корректировки.

Запомните, что по корректировке с условным кодом 104 «Зміна номенклатури»:

  • количество товарных позиций из НН, по которым проводятся корректировки в одном и том же РК, не ограничено (т. е. групп корректировок в РК может быть несколько и каждой группе присваивается один порядковый номер). Главное правило: каждой минусовой строке должна соответствовать одна или несколько плюсовых строк;
  • каждая группа корректировки может не только увеличивать или уменьшать сумму компенсации (и сумму НДС) по корректируемой товарной позиции, но и быть с нулевым итогом.

Порядок заполнения раздела Б РК по корректировке с условным кодом 104 «Зміна номенклатури» таков:

  • в графе 1.1 указывается порядковый номер строки РК (нумерация начинается с 1 и ведется в сквозном порядке). При этом если у «минусовой» строки был порядковый номер 1, то у «плюсовых» будут порядковые номера 2, 3 и т. д.;
  • в графе 1.2 указывается: по «минусовой» строке – номер строки из НН, которая корректируется (например, если в НН было всего 5 строк и при этом меняется номенклатура товара в стр. 3, то и в графе 1.2 нужно указать 3), по «плюсовым» строкам – номера дополнительных строк, которые вносятся в НН вместо корректируемой строки (например, если в НН было всего 5 строк, то в графе 1.2 первой «плюсовой» строки нужно указать 6 и т. д.);
  • в графы 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 11, 12, 15 «минусовой» строки переносится информация из строки НН, которая корректируется (если какиелибо из этих граф не были заполнены в НН, то они не заполняются и в РК). В «плюсовых» строках в этих графах указываются сведения о новом товаре (товарах);
  • заполняются графы 7 и 8, а графы 9 и 10 остаются пустыми. При этом в графах 7 и 8 «минусовой» строки указывается количество старого товара со знаком «–» и его цена без минуса, а в «плюсовых» строках – количество и цена новых товаров без минуса;
  • в графах 13 и 14 автоматическим итогом рассчитываются объемы поставки без учета НДС и сумма НДС для облагаемых налогом по ставкам 7 % и 20 % операций соответственно. Естественно, в «минусовой» строке эти графы будут заполнены со знаком «–», а в «плюсовой» строке значения граф будут положительными (без минуса).

Важный нюанс! Если РК оформляется к НН, составленной до 01.12.18 г., то в «минусовой» строке графа 14 не заполняется. Но в «плюсовых» (дополняющих) строках эту графу нужно заполнить (п. 4.1 Письма № 36942).

Примеры составления РК

Наименования товаров и коды УКТВЭД в примерах приведены условно.

Ситуация 6
Изменение номенклатуры товара после предоплаты
По договору поставки, заключенному между ООО «Зевс» (поставщик) и ЧП «Адонис» (покупатель), состоялись такие операции:

  • 26.10.18 г. поставщик получил предоплату за товары украинского производства: 10 шт. товара 1 (код УКТВЭД 1111) по цене 6 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 1 000 грн.) и 10 шт. товара 2 (код УКТВЭД 2222). по цене 9 000 грн/шт. (в т. ч. НДС – 1 500 грн.). На дату получения предоплаты была составлена НН, в которой товар 1 был указан в строке 1, а товар 2 – в строке 2 (НН зарегистрирована в ЕРНН 06.11.18 г.);
  • 29.11.18 г. стороны подписали дополнительное соглашение, согласно которому вместо товара 2 будет поставлено 4 шт. товара 3 (код УКТВЭД 3333) стоимостью 7 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 200 грн.) и 6 шт. товара 4 (код УКТВЭД 4444) стоимостью 10 200 грн. (в т. ч. НДС – 1 700 грн.). Общая стоимость товаров не изменилась;
  • 03.12.18 г. товар 1, товар 3 и товар 4 были отгружены покупателю.

Анализ ситуации

Дата выписки РК. Хотя сумма компенсации не изменилась, но выписывать РК все же нужно. Ведь фактически был поставлен не тот товар, который планировался изначально на дату предоплаты и был указан в НН от 26.10.18 г. Необходимость составления РК следует и из разъяснений ОИР (категория 101.15). Датой составления РК будет дата фактической отгрузки товаров 3 и 4 взамен товара 2, то есть 03.12.18 г. (дата дополнительного соглашения событием для целей оформления РК в нашем случае не является).

Порядок составления РК. В нашем случае меняется номенклатура по товару 2. Поэтому в графе 2.1 раздела Б РК следует указать причину корректировки 104 «Зміна номенклатури». Раздел Б будет содержать три строки:

  • первую с порядковым номером 1, которая полностью сминусует строку 2 НН, где был указан товар 2. В ней графа 14 не заполняется, поскольку НН была зарегистрирована в ЕРНН до 01.12.18 г.;
  • вторую с порядковым номером 2, с помощью которой в НН вносится дополнительная строка 3 с товаром 3. В ней графа 14 заполняется;
  • третью с порядковым номером 3, с помощью которой в НН вносится дополнительная строка 4 с товаром 4. В ней графа 14 заполняется.
1 из 1

Поскольку РК будет нулевым, его раздел А не будет заполнен.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2178 грн. / год

Купить

Лучшие материалы