Поставка товаров/услуг с применением льгот

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Налоговой льготой согласно п. 30.1 НК считается освобождение от обязанности начисления и уплаты налога и сбора или их уплата в меньшем размере. Под это определение подходят операции, освобожденные от обложения НДС, и операции, облагаемые НДС по ставкам 7 % и 0 %. Рассмотрим особенности оформления налоговых накладных (далее – НН) на такие операции, кроме вывоза товаров за таможенную территорию Украины (далее – ТТУ).

По ставке 7 % облагаются поставки на ТТУ (пп. «в» п. 193.1 НК):

• лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств;
• медизделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих техрегламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для представления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине;
• лекарственных средств, медицинских изделий и/или медоборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний, разрешение на проведение которых дано соответствующим органом.

«Карантинные» изменения! В п. 71 подразд. 2 разд. ХХ ПК предусмотрено, что временно, на период с 17.03.20 г. и по последний календарный день месяца, в котором завершается карантин, установленный КМУ на всей территории Украины в целях предотвращения распространения коронавирусной болезни (COVID-19), освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции по поставке на таможенной территории Украины товаров (в т. ч. лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования), необходимых для выполнения мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен КМУ. О деталях – в материале «Карантинная» льгота по НДС: как подтвердить право на ее применение».

Есть особенности обложения НДС! Если поставляются лекарства, стоимость которых полностью или частично компенсируется за счет бюджетных средств, датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата их зачисления на банковский счет поставщика (п. 187.7 НК).