Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отражение загранкомандировки в учете предприятия

Учет расходов на командировку

Куда включать расходы на командировку в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ простой: туда же, куда вы включаете зарплату командированного работника. То есть все зависит от подразделения, где трудится этот работник.

Например, расходы на командировку:

  • работников цехов, участков и других подобных подразделений – относятся к общепроизводственным расходам (пп. «а» пп. 138.8.5 Налогового кодекса, далее – НК; п. 15.1 П(С)БУ 16);
  • сотрудников аппарата управления и другого общехозяйственного персонала – к административным расходам (пп. «б» пп. 138.10.2 НК, п. 18 П(С)БУ 16);
  • работников службы сбыта – к расходам на сбыт (пп. «г» пп. 138.10.3 НК, п. 19 П(С)БУ 16).

А если командировка непосредственно связана с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг? Тогда расходы на командировку можно отнести в состав себестоимости таких произведенных и реализованных товаров (работ, услуг). Пример: расходы на командировки водителей предприятия, которое занимается перевозками грузов.

Таким образом, командировочные расходы могут отражаться на бухгалтерских счетах 23, 91, 92 и 93.

Учет авансов на командировку

Аванс, выданный на командировку, отражается по дебету субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

При этом аванс, выданный в инвалюте, отражается на отдельном субсчете. Например, субсчете 3722 «Расчеты с подотчетными лицами в инвалюте» – в разрезе каждой инвалюты. В результате погашения задолженности, числящейся на этом субсчете, получения денежных средств не предвидится (работник потратит аванс и просто напишет отчет). Значит, такая задолженность является немонетарной. Поэтому курсовые разницы по ней не рассчитываются.

После возвращения из командировки работник должен отчитаться об использовании денежных средств, выданных ему на командировку. То есть принести в бухгалтерию отчет по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 24.12.13 г. № 845 (далее – Отчет).

Если расходы командированного работника согласно Отчету:

  • не превысили сумму выданного аванса – такие расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете предприятия в гривнях по курсу НБУ, действующему на 0 часов даты получения аванса (далее – утренний курс). Это следует из п. 5 и 6 П(С)БУ 21, письма Миндоходов от 08.05.14 г. № 8180/6/99-99-19-03-02-16, разъяснения в ОИР (категория 102.07.14);
  • превысили сумму выданного аванса – тогда сумма задолженности предприятия перед работником должна быть выплачена работнику до окончания третьего банковского дня после утверждения Отчета. При этом задолженность выплачивается в гривнях по курсу НБУ на день ее погашения (п. 19 разд. III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, далее – Инструкция № 59). Поскольку сумма задолженности перед работником в инвалюте становится известной на дату утверждения Отчета, то сначала она отражается в учете по утреннему курсу НБУ на такую дату. Эта сумма является монетарной задолженностью, поэтому по ней рассчитываются курсовые разницы.

Отражение в учете расходов на загранкомандировку покажем на примере.

Пример

Директор предприятия был направлен в командировку в Австрию со 2 по 4 декабря 2014 года. Перед отъездом ему был выдан аванс в сумме 1 000 евро. Инвалюта была получена в кассу предприятия с инвалютного счета, утренний курс НБУ на дату получения аванса в кассу составил 18,79 грн. за 1 евро.

 

Учетной политикой предприятия принято, что курсовые разницы по монетарным статьям в инвалюте рассчитываются на дату хозоперации в пределах суммы такой операции (п. 8 П(С)БУ 21). То есть при снятии с текущего инвалютного счета 1 000 евро предприятие должно пересчитать в гривни по утреннему курсу НБУ на эту дату только данную сумму. Примем, что балансовая стоимость инвалюты на текущем счете предприятия на дату совершения операции (получения в кассу) в учете числилась по курсу НБУ – 18,70 грн. за 1 евро. Курс подрос, поэтому сумму 1 000 евро нужно пересчитать по курсу НБУ – 18,79 грн. за 1 евро.

После возвращения из командировки, а именно 5 декабря 2014 года, директор представил Отчет и подтверждающие документы на общую сумму 1 014 евро, из которых следовало, что им были понесены такие расходы:

  • авиаперелет – 270 евро;
  • проживание – 600 евро;
  • суточные – 144 евро.

Утренний курс НБУ на 05.12.14 г. составил 18,98 грн. за 1 евро.

 

Предприятие компенсировало директору потраченные им собственные средства (14 евро в гривневом эквиваленте) 8 декабря 2014 года. Утренний курс НБУ на эту дату составил 19,19 грн. за 1 евро.

 

В учете эти операции отражаются так:

(евро/грн.)


п/п

 

Содержание операции

 

Первичные
документы

 

Бухгалтерский учет

 

Налоговый учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

Доход

 

Расходы

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

1

 

01.12.14 г. Курс НБУ – 18,79 грн. за

€1.

Получены деньги в кассу со счета

Выписка банка

 

302

 

312

 

Ђ1 000,00

18 790,00

 

 

2

 

Отражена курсовая разница от пересчета инвалюты на дату совершения операции (выдачи аванса)

[€1 000 х (18,79 – 18,70)]

Бухгалтерская
справка

 

312

 

714

 

90,00

 

90,00

 

 

3

 

01.12.14 г. Курс НБУ – 18,79 грн. за €1.

Выдан аванс на командировку в инвалюте

Расходный кассовый ордер типовой
формы № КО-2*,
приказ
о командировке

 

3722

 

302

 

 

1 000,00

18 790,00

 

 

4

 

05.12.14 г. Курс НБУ – 18,98 грн. за €1.

Отражены расходы на командировку:

– в пределах суммы авансового отчета**

Отчет

 



92

 



3722

 


 

1 000,00

18 790,00



 



18 790,00

 

– в размере расходов, понесенных
за счет собственных средств работника***

(€14 х 18,98)

92

 

3722

 

 

€14 265,72

 

 

265,72

 

5

 

08.12.14 г. Курс НБУ – 19,19 грн. за €1.

Компенсированы работнику понесенные расходы****

Типовая форма
№ КО-2

 

3722

 

301

 

 

€14 268,66

 

 

 

6

 

Отражена курсовая разница на дату возврата задолженности перед работником

[€14 х (19,19 – 18,98)]

Бухгалтерская
справка

 

945

 

3722

 

2,94

 

 

2,94

 

* Утверждена Положением № 637.

** По курсу НБУ, действующему на дату выдачи аванса.

*** По курсу НБУ на дату составления Отчета.

**** По курсу НБУ на дату компенсации расходов работнику.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
08.10.2025
Приобретение солнечной электростанции за счет банковского кредита: учет процентов и комиссии
Кредит был взят в банке для приобретения основного средства. Поясним, как отразить в учете предприятия проценты по кредиту, а также сумму банковской комиссии, уплаченной при получении кредита. Ситуация. Предприятие получило в украинском банке кредит сроком на 24 месяца для приобретения солнечной эле...
06.10.2025
Разменная монета: как вести бухгалтерский учет на субсчете 308?
Бухгалтерский учет разменной монеты в ящике РРО имеет свои особенности. Какие именно – читайте в статье. На сегодня учет наличной выручки, которая поступает через РРО (в т. ч. и через программный РРО), нужно вести с применением субсчета 308 «Наличные деньги в национальной валюте по опера...
29.09.2025
Передача имущества по договору ссуды: учет у сторон
Возникают ли налоговые последствия при передаче имущества по договору ссуды, заключенному между плательщиками единого налога? Считается ли стоимость такого имущества доходом для получателя и начисляются ли налоговые обязательства по НДС у ссудодателя? Читайте об этом в статье. Ситуация. Предприятие ...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
16.10.2025
Задолженность перед контрагентами из Беларуси: как исчислять сроки исковой давности?
Узнайте, как исчислить срок давности по задолженности, возникшей до 2022 года, если ваш контрагент находится в Беларуси. Ситуация. У нашего предприятия есть задолженность, возникшая до 2022 года, перед предприятием, которое находится в Беларуси. Эта задолженность не будет погашена, поэтому сейчас хо...
13.10.2025
Как зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в случае увольнения ответственного за их регистрацию лица
Что делать, если лицо, отвечающее за подписание налоговых накладных и расчетов корректировки, уволилось? В статье расскажем, кто может подписывать эти документы вместо него и как избежать проблем с их регистрацией и штрафов. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, о...
09.10.2025
Возвратная финансовая помощь получена от учредителя: как погасить задолженность, если нет денег?
Из статьи вы узнаете, каким образом можно погасить задолженность юрлица по возвратной финансовой помощи перед своим учредителем, если у предприятия нет необходимой суммы, а срок возврата долга по договору уже наступил. Ситуация, когда учредитель предоставляет своему предприятию возвратную финансовую...
Лучшие материалы