Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами

Все об учете доходов и расходов

В консультации расскажем, какие правила бухучета и налогообложения операций с ценными бумагами (далее– ЦБ) действуют в настоящее время. При этом основное внимание уделим инвестору – лицу, которое является собственником ЦБ. Каких-либо особенностей учета ЦБ у эмитента НК не устанавливает.

Специальные правила бухучета операций с ЦБ у инвестора сформулированы в П(С)БУ 12 и 13.

Согласно п. 4 П(С)БУ 13 активы, которые предприятие содержит в целях увеличения прибыли (от получения процентов, дивидендов и т. п.), возрастания стоимости капитала или других выгод для инвестора, называют финансовыми инвестициями (далее – ФИ). ЦБ – это разновидность ФИ.

Для учета не столь важно, к какой группе ЦБ, с точки зрения Закона № 3480, относятся ЦБ, которыми владеет инвестор (к паевым, долговым, производным или товарораспорядительным). Важно, как осуществляется первоначальная оценка ФИ, а также их оценка на дату баланса.

Как определено п. 4 П(С)БУ 12, ФИ первоначально оцениваются и отражаются в бухучете по себестоимости. При этом себестоимость состоит из цены приобретения, комиссионных вознаграждений, пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей и других расходов, непосредственно связанных с получением ФИ. Нормой п. 29 П(С)БУ 13 уточняется, что цена приобретения тех или иных финансовых инструментов (к ним относятся и ФИ) равна справедливой стоимости активов, обязательств или инструментов собственного капитала, предоставленных в обмен на такой финансовый инструмент.