Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Должник погасил задолженность, на сумму которой был создан РСД: что в учете?

Предприятие в 2016 году является квартальным плательщиком налога на прибыль. При составлении отчетности за 2015 год предприятие выявило сомнительную дебиторскую задолженность и сформировало на ее полную сумму резерв сомнительных долгов (далее – РСД). При определении объекта обложения налогом на прибыль за 2015 год сумма РСД в виде разницы увеличила финрезультат. В сентябре 2016 года в соответствии с решением суда на текущий счет предприятия поступили денежные средства в погашение задолженности, признанной в 2015 году сомнительной. Как эти поступления отразить в учете?

В III квартале 2016 года нужно провести соответствующие корректировки в бухгалтерском и в налоговом учете. Расскажем, как надо действовать.

Напомним, что РСД начисляется на дату баланса относительно текущей дебиторской задолженности (кроме приобретенной задолженности или предназначенной для продажи), которая является финансовым активом (ее погашение предполагается денежными средствами), если существуют сомнения в ее погашении должником.

Начисление резерва проводится записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» – Кт 38 «Резерв сомнительных долгов».

Дальнейшая «судьба» сформированного резерва зависит от того, что будет происходить с задолженностью. Если сомнительная задолженность:

  • становится безнадежной – она списывается либо за счет РСД записью Дт 38 – Кт 36, либо прямо в расходы записью Дт 944 – Кт 36 (если резерва не хватило для списания всей суммы задолженности);
  • погашается должником – тогда РСД должен быть откорректирован в сторону уменьшения. Корректировку проводят либо записью Дт 944 – Кт 38 (методом «сторно»), либо записью Дт 38 – Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Отметим, что в описании счета 38 в Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, предлагается использовать именно субсчет 719.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
08.10.2025
Приобретение солнечной электростанции за счет банковского кредита: учет процентов и комиссии
Кредит был взят в банке для приобретения основного средства. Поясним, как отразить в учете предприятия проценты по кредиту, а также сумму банковской комиссии, уплаченной при получении кредита. Ситуация. Предприятие получило в украинском банке кредит сроком на 24 месяца для приобретения солнечной эле...
06.10.2025
Разменная монета: как вести бухгалтерский учет на субсчете 308?
Бухгалтерский учет разменной монеты в ящике РРО имеет свои особенности. Какие именно – читайте в статье. На сегодня учет наличной выручки, которая поступает через РРО (в т. ч. и через программный РРО), нужно вести с применением субсчета 308 «Наличные деньги в национальной валюте по опера...
29.09.2025
Передача имущества по договору ссуды: учет у сторон
Возникают ли налоговые последствия при передаче имущества по договору ссуды, заключенному между плательщиками единого налога? Считается ли стоимость такого имущества доходом для получателя и начисляются ли налоговые обязательства по НДС у ссудодателя? Читайте об этом в статье. Ситуация. Предприятие ...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
21.10.2025
Не подписана расходная накладная, но есть ТТН почтового оператора: достаточно ли?
Предприятие желает организовать розничную продажу от юридического лица. У него будет неподписанная накладная и ТТН Новой почты. Достаточно ли прикрепленной ТТН, если подписанную накладную никто из физлиц не будет возвращать? Ситуация из практики. Предприятие желает организовать розничную продаж...
20.10.2025
Ноутбук для работы гиг-специалиста: выбираем приемлемый вариант
В статье рассмотрены три варианта использования ноутбука для работы гиг-специалиста, а также налоговые последствия каждого из этих вариантов. Ситуация Резидент Дія Сіті (плательщик налога на прибыль на общих основаниях, плательщик НДС) рассматривает возможные варианты использования гиг-специалистом...
16.10.2025
Задолженность перед контрагентами из Беларуси: как исчислять сроки исковой давности?
Узнайте, как исчислить срок давности по задолженности, возникшей до 2022 года, если ваш контрагент находится в Беларуси. Ситуация. У нашего предприятия есть задолженность, возникшая до 2022 года, перед предприятием, которое находится в Беларуси. Эта задолженность не будет погашена, поэтому сейчас хо...
Лучшие материалы