Арендные отношения между работником и предприятием: учет и налогообложение

Нередко согласно договору аренды арендодателем является работник, а арендатором – его работодатель. В этом случае работодатель выступает налоговым агентом относительно доходов в виде арендной платы, выплачиваемой работнику-арендодателю. То есть он обязан не только обложить арендную плату НДФЛ, но и отразить такую операцию в учете и отчетности. При этом важно помнить, что порядок налогообложения арендных операций зависит от многих факторов: вида арендуемого имущества (движимое или недвижимое), условий договора аренды и пр. В консультации рассмотрим разные варианты арендных отношений и расскажем, как правильно отразить в учете такие операции.

Аренда недвижимости

По договору аренды арендодатель либо передает, либо обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок (ст. 795 Гражданского кодекса, далее - ГК). Работник, как и любое другое физическое лицо, имеет право предоставлять в аренду любому арендатору (в т. ч. работодателю) два вида недвижимого имущества:

• земельный участок сельскохозяйственного назначения, земельную долю (пай), имущественный пай (первый вид);
• другую недвижимость (в т. ч. землю, находящуюся под такой недвижимостью, приусадебный участок), к которой согласно пп. 14.1.105 Налогового кодекса (далее – НК) и ч. 1 ст. 181 ГК относятся объекты недвижимости, которые расположены на земле и не могут быть перемещены в другое место без их обесценивания или изменения их предназначения (например, дом, квартира, нежилые помещения и др.) (второй вид).