Списание безнадежной задолженности: НДС-последствия для контрагентов

НК не содержит алгоритма действий для корректировки НДС при списании безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности. Однако это вовсе не означает, что такие операции не повлекут за собой налоговых последствий для контрагентов. Из консультации вы узнаете:

• каков порядок учета НДС при списании указанной задолженности;
• как отразить такую операцию в декларации по НДС (далее – декларация);
• как вести бухучет данных операций.

Такая задолженность возникает, когда покупатель перечислил предоплату поставщику/исполнителю, а товары/услуги не получил. В результате у покупателя появляется дебиторская задолженность, а у поставщика – кредиторская.

Действия покупателя

Покупатель на дату перечисления предоплаты отражал налоговый кредит при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – НН, ЕРНН) (п. 198.1, 198.2, 198.6 НК).

Поставка товара так и не состоялась, значит, не были выполнены требования п. 198.3 НК о включении в налоговый кредит суммы НДС, связанной с приобретением товаров/услуг (ИНК ГУ ГФС в Днепропетровськой области от 22.08.17 г. № 1707/ІПК/04-36-12-32-20). Поэтому в периоде признания задолженности безнадежной покупатель должен откорректировать налоговый кредит.