• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Реорганизация предприятия на примере: бухучет и распределительный баланс

Ольга Папинова

01.07.2016 6719 0 2


Пример с проводками: на числовом примере показано, как в случае реорганизации предприятия распределить доли участников, активы и обязательства и составить распределительный баланс.


Пример
ООО «Луч» имеет трех участников (А, Б и С), их доли в УК общества составляли 40 %, 30 % и 30 % соответственно. ООО «Луч» – плательщик налога на прибыль и НДС, доход за 2015 год превысил 20 млн грн.
В марте 2016 года собственники ООО «Луч» приняли решение о реорганизации предприятия и выделении из него ООО «Стрела». Новое юрлицо будет заниматься производственной деятельностью, а «родительское» – продавать готовую продукцию. При этом ООО «Луч» обязалось максимально обеспечить ООО «Стрела» производственными мощностями, чтобы новое предприятие через месяц после составления распределительного баланса могло достичь запланированных показателей. По договоренности учредителем нового предприятия должен быть участник С.
Согласно протоколу, ООО «Стрела» принимает на баланс такие активы:

  • производственное оборудование – балансовая стоимость 300 040 грн. (первоначальная стоимость – 1 200 000 грн., износ – 899 960 грн.);
  • здание цеха – балансовая стоимость 80 000 грн. (первоначальная стоимость – 300 000 грн., износ – 220 000 грн.);
  • сырье – на сумму 95 200 грн.;
  • денежные средства – в сумме 40 020 грн.;

Итого будет передано активов на сумму 515 260 грн. (общая сумма активов реорганизуемого предприятия – 2 061 040 грн.).
Из обязательств ООО «Стрела» достается:

  • задолженность перед работниками (по расчетам с подотчетными лицами, компенсация за неиспользованный отпуск и пр.) и соответствующие расчеты по ЕСВ – 48 351 грн.;
  • задолженность по банковскому кредиту, которое ООО «Луч» брало для приобретения оборудования – 251 909 грн.;
  • задолженность по процентам банка – 3 000 грн.

Итого будет передано обязательств на сумму 303 260 грн.

Решение

При составлении распределительного баланса ООО «Луч» следует отталкиваться от стоимости активов, передаваемых выделенному предприятию.

1. Доля передаваемых активов в общей сумме активов реорганизуемого предприятия составляет 25 % (515 260 грн. : 2 061 040 грн. х 100 %).

2. Доля уставного капитала (далее – УК), подлежащая передаче новому предприятию, также должна составить 25 %. Поскольку доля учредителя С составляет 30 % УК реорганизуемого предприятия, то было решению, что участник Б приобретет у С долю ООО «Луч» в размере 5 %. В этом случае доля С составит 25 % УК, и он сможет быть единственным учредителем ООО «Стрела». Данная операция отразится только на аналитическом учете УК ООО «Луч».

3. Доля чистых активов ООО «Стрела» (помимо УК также дополнительный капитал и нераспределенная прибыль) составит 25 % чистых активов «родителя». ООО «Луч» – плательщик налога на прибыль и НДС, доход за 2015 год превысил 20 млн грн. Доля активов, собственного капитала и обязательств ООО «Стрела» составляет 25 % доли активов, собственного капитала и обязательств ООО «Луч» до проведения реорганизации.

Окончательный распределительный баланс был составлен по состоянию на 30.06.16 г. Все операции отражены в бухгалтерском учете (см. таб­лицы 1 и 2).

Таблица 1. Распределительный баланс

(грн.)

№ п/п

Наименование статьи

ООО «Луч»

ООО «Луч»

ООО «Стрела»

До реорганизации

После реорганизации

1

2

3

4

5

1

Основные средства:

520 160

140 120

380 040**

– первоначальная стоимость*

3 470 000

1 970 000

1 500 000**

– износ*

2 949 840

1 829 880

1 119 960**

2

Сырье и материалы

380 800

285 600

95 200

3

Прочие производственные запасы

100 200

100 200

4

Готовая продукция

300 395

300 395

5

Товары

198 000

198 000

6

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

400 000

400 000

7

Наличные в кассе

505

505

8

Счета в банках

160 080

120 060

40 020

9

Расходы будущих периодов

900

900

10

Итого активов (строки 1–9)

2 061 040

1 545 780

515 260

11

Баланс (актив) (стр. 10)

2 061 040

1 548 780

515 260

12

Зарегистрированный (паевой) капитал

600 000

450 000

150 000

13

Дополнительный капитал

48 000

36 000

12 000

14

Нераспределенная прибыль

200 000

150 000

50 000

15

Итого чистых активов (стр. 12 + стр. 14)

848 000

636 000

212 000

16

Краткосрочные кредиты банков

251 909

251 909

17

Текущая кредиторская задолженность по:
– товарам, работам, услугам

 865 000

 865 000

 –

18

Расчеты по оплате труда

72 466

24 115

48 351

19

Прочие текущие обязательства

23 665

20 665

3 000

20

Итого обязательств (строки 16–19)

1 213 040

909 780

303 260

21

Баланс (пассив) (стр. 15 + стр. 20)

2 061 040

1 545 780

515 260

* Не включаются в итог Баланса.
** Из них: балансовая стоимость оборудования – 300 040 грн., здания – 80 000 грн.

Таблица 2. Бухгалтерский учет сторон

(грн.)

№ п/п

Содержание операции

ООО «Луч»

ООО «Стрела»

Дт

Кт

Сумма

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Передано производственное оборудование:
– первоначальная стоимость

 683

 104

 1 200 000*

 104

 683

 1 200 000*

2

– износ

131

683

899 960*

683

131

899 960*

3

Передано производственное здание:
– первоначальная стоимость

 683

 103

 300 000*

 103

 683

 300 000*

4

– износ

131

683

220 000*

683

131

220 000*

5

Переданы сырье и материалы

683

201, 209

95 200

201, 209

683

95 200

6

Переданы денежные средства на банковском текущем счете

683

311

40 020

311

683

40 020

7

Итого передано активов (строки 1–6)*

Х

515 260

Х

515 260

8

Распределены корпоративные права в результате реорганизации

40

683

150 000

683

40

150 000

9

Распределен дополнительный капитал

422, 424

683

12 000

683

422, 424

12 000

10

Распределена нераспределенная прибыль

441

683

50 000

683

441

50 000

11

Передана задолженность по кредиту банка

601

683

251 909

683

601

251 909

12

Передана текущая задолженность по процентам банка

684

683

3 000

683

684

3 000

13

Переданы расчеты по оплате труда

661, 65

683

48 351

683

661, 65

48 351

14

Итого передано пассивов (строки 8–13)

Х

515 260

Х

515 260

* В итог по стр. 7 включается остаточная стоимость оборудования (стр. 1 – стр. 2) и здания (стр. 3 – стр. 4).

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы