Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Санкции за РРО-нарушения: изучаем новшества

03.03.2020 957 0 2


С 19.04.20 г. вступает в силу большая часть норм Закона от 20.09.19 г. № 128-IX (далее - Закон № 128). И одно из новшеств этого Закона – штрафы за нарушения в сфере применения РРО. Сразу скажем, что ответственность за нарушения ужесточается. Но с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. для некоторых штрафов будет действовать так называемый льготный период – они в это время будут применяться в уменьшенном размере. Обо всех новшествах мы расскажем в этой консультации.


Финансовая ответственность

Поскольку размеры штрафов меняются, для наглядности рассмотрим их в табл. 1 по периодам.

Таблица 1. Штрафные санкции за нарушения в сфере РРО с учетом новшеств

№ п/п

Суть нарушения

Чем установлен штраф

Штраф, применяемый до 19.04.20 г.

Штраф, применяемый с 19.04.20 г.

1

2

3

4

5

1

Установление в ходе проверки фактов:

  • проведения расчетных операций с использованием РРО* или расчетных книжек (далее – РК) на неполную стоимость проданных товаров (предоставленных услуг);
  • непроведения расчетных операций через РРО* с фискальным режимом работы;
  • несоответствия у юрлиц** суммы наличных средств в месте проведения расчетов сумме, указанной в дневном отчете, более чем на 10 % МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, а в случае использования юрлицом** РК – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;
  • нераспечатывания расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведения такой операции без использования РК на отдельном хозобъекте субъекта хозяйствования (далее – СХ)

П. 1 ст. 17 Закона от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее - Закон № 265), п. 16 разд. І Закона № 128

1 грн – при первом нарушении

100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг).

Внимание! В период с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. штраф составит 10 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг)

100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) – за каждое следующее нарушение

150 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг).

Внимание! В период с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. штраф составит 50 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг)

* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова «и/или программные РРО».
** С 19.04.20 г. слова «у юрлиц» исключены, поэтому с указанной даты норма касается не только юрлиц, но и физлиц-предпринимателей.

2

Осуществление расчетных операций:

  • без использования РК* (в случаях, когда необходимость их использования предусмотрена законом);
  • с использованием незарегистрированной надлежащим образом РК*

П. 3 ст. 17 Закона № 265

20 НМДГ (340 грн)

50 НМДГ (850 грн)

Нарушение установленного порядка использования РК*

Нехранение РК* в течение установленного законом срока

* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова: «и/или книги учета расчетных операций».

3

Нераспечатывание контрольной ленты

П. 5 ст. 17 Закона № 265

10 НМДГ (170 грн)

30 НМДГ (510 грн)

Несоздание контрольной ленты в электронной форме на РРО*

Выявление искажения данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме

4

Проведение расчетных операций через РРО* без использования режима предварительного программирования наименования (для горючего – с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТВЭД)**, цены товара (услуги) и учета его количества

П. 6 ст. 17 Закона № 265

5 НМДГ (85 грн)

5

Проведение расчетных операций через РРО* без использования режима предварительного программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТВЭД, цены товара (услуг) и учета его количества

П. 7 ст. 17 Закона № 265

300 НМДГ (5 100 грн)

* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова: «и/или программные РРО».
** С 19.04.20 г. эта норма будет касаться только неподакцизных товаров и/или услуг.

6

Нарушение установленного п. 1 ст. 9 Закона № 265 порядка проведения расчетов (при торговле продукцией собственного производства) через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций в установленном порядке

П. 7 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 8)

10 НМДГ (170 грн)

20 НМДГ (340 грн)

7

Нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте

8

Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя, при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания*

П. 8 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 9)

100 НМДГ (1 700 грн)

300 НМДГ (5 100 грн)

9

Неподача в налоговые органы отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО** по проводным и беспроводным каналам связи, в случае ее обязательного представления

П. 9 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 10)

10 НМДГ (170 грн)

30 НМДГ (510 грн)

10

Реализация товаров, не учтенных в установленном порядке

Ст. 20

Закона № 265

Двойная стоимость товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам их реализации, но не менее 10 НМДГ (170 грн). Этот штраф не применяется к предпринимателям-единщикам, которые не являются плательщиками НДС***

* С 19.04.20 г. слова «при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания» исключены из этой нормы.
** С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова «и/или программное РРО».
*** С 19.04.20 г. эта норма распространяется на предпринимателей-единщиков – неплательщиков НДС, торгующих технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, лекарствами и изделиями медназначения, а также ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов, драгоценных камней (в т. ч. органогенного происхождения) и полудрагоценных камней.

11

Непредставление при проверке документов, подтверждающих учет товаров, находящихся в месте реализации (на хозяйственном объекте)

Ст. 20 Закона № 265

Двойная стоимость товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам их реализации, но не менее 10 НМДГ (170 грн). Этот штраф не применяется к предпринимателям-единщикам, не являющимся плательщиками НДС*

* С 19.04.20 г. эта норма распространяется на предпринимателей-единщиков – неплательщиков НДС, торгующих технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, лекарствами и изделиями медназначения, а также ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов, драгоценных камней (в т. ч. органогенного происхождения) и полудрагоценных камней.

Как предусмотрено ст. 25 Закона № 265, уплатить штраф нужно в течение 10 дней со дня вынесения решения о применении санкций (или обжаловать вынесенное решение в этот срок).

К сведению: с 01.10.20 г. эта статья будет изложена в новой редакции, где будет уточнено, что 10-дневный срок исчисляется в календарных днях. Впрочем, и сейчас его считают в календарных днях.

Роль покупателей в применении санкций

С 01.10.20 г. нас ожидает новшество в применении штрафных санкций за нарушения, выявленные по жалобам покупателей (потребителей).

Так, с этой даты ст. 25 Закона № 265 будет предусматривать, что если штрафные санкции применены к СХ на основании решения налогового органа, принятого по результатам проверки, проведенной по жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка осуществления расчетных операций, то такому покупателю (потребителю) полагается так называемая премия в виде компенсации 100 % стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), указанных в его жалобе (за счет штрафов, взысканных с СХ).

Но, чтобы получить такую компенсацию, необходимо выполнить несколько условий, а именно:

  • подавая в орган ГНС жалобу, покупатель (потребитель) должен приложить к ней электронные копии или копии бумажных документов, изготовленных путем сканирования, полученных вместе с приобретенным товаром (работой, услугой), о котором говорится в жалобе;
  • в обращении покупателя должны быть указаны номер его счета и банковское учреждение, в котором такой счет открыт;
  • сумма штрафных (финансовых) санкций должна быть зачислена в госбюджет в полном объеме. То есть если сумма примененных санкций обжалуется налогоплательщиком, является несогласованной и он ее не уплатил, то о выплате компенсации пока речь не идет;
  • стоимость товаров (работ, услуг) в пределах одной расчетной операции, по которым подана жалоба покупателя, должна превышать 850 грн на день их получения покупателем (потребителем).

Кстати, в связи с этими нововведениями Законом от 20.09.19 г. № 129-IX будут внесены соответствующие изменения и в НК, которые, в частности, с 01.10.20 г. предусматривают следующее:

  • при получении жалобы от покупателя (потребителя) орган направит ему запрос о подтверждении или опровержении изложенной в жалобе информации (изменения будут внесены в п. 73.3 НК, который касается запросов о предоставлении информации);
  • сумма компенсации, полученная покупателем (потребителем) по результатам его жалобы на нарушения продавцом порядка расчетов, не будет облагаться НДФЛ (НК будет дополнен пп. 165.1.60, согласно которому данная сумма не будет включаться в общий налогооблагаемый доход физлица, получившего сумму компенсации);
  • механизм выплаты покупателю компенсации будет прописан в п. 43.5 НК.

Административная ответственность

С принятием новых законов административная ответственность пока не изменилась и применяется на основании КУоАП к должностным лицам предприятия и лицам, осуществляющим расчеты (см. табл. 2).

Таблица 2. Административные штрафы за нарушения в сфере проведения расчетов

№ п/п

Суть правонарушения

Норма КУоАП

Санкция за первое нарушение в течение года

Санкция за повторное нарушение в течение года

1

2

3

4

5

1

Нарушение установленного законом порядка осуществления расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг

Ч. 1, 2 ст. 1551

Штраф составляет:

1) для лиц, осуществляющих расчетные операции:

от 2 до 5 НМДГ
(от 34 до 85 грн)

от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн)

2) для должностных лиц предприятия:

от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн)

от 10 до 20 НМДГ
(от 170 до 340 грн)

2

Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты

Ч. 3, 4 ст. 1551

Штраф составляет:

1) для лиц, осуществляющих расчетные операции:

от 3 до 6 НМДГ
(от 51 до 102 грн)

от 6 до 15 НМДГ
(от 102 до 255 грн)

2) для должностных лиц банка или СХ, осуществляющего такую деятельность по агентским соглашениям с банком:

от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн)

от 10 до 20 НМДГ
(от 170 до 340 грн)

3

Нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в т. ч. превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств

Ст. 16315

Штраф для физлиц-предпринимателей или должностных лиц предприятия составляет:

от 100 до 200 НМДГ
(от 1 700 до 3 400 грн)

от 500 до 1 000 НМДГ
(от 8 500 до 17 000 грн)

Вышеперечисленные административные штрафы применяют:

  • органы ГНС – за нарушения, предусмотренные ст. 16315 КУоАП, на основании ст. 2342 КУоАП;
  • суды – за нарушения, установленные ст. 1551 КУоАП (ст. 221 КУоАП), а админпротоколы уполномочены составлять органы ГНС (ст. 255 КУоАП).

Также важно помнить о сроках применения админштрафов, определенных ст. 38 КУоАП. Эти сроки зависят от того, кто уполномочен применять штраф, и составляют:

  • два месяца с момента совершения правонарушения (при длящемся правонарушении – с момента выявления) – по нарушениям, санкции за которые применяет орган ГНС;
  • три месяца с момента совершения правонарушения (при длящемся правонарушении – с момента выявления) – по нарушениям, санкции за которые применяет суд.

Выводы

За нарушения в сфере использования РРО применяются финансовые санкции к СХ, а также административные штрафы к должностным лицам и лицам, осуществляющим расчеты. В порядке применения финансовых санкций в ближайшее время ожидаются изменения. Информацию о размере штрафов мы представили в табл. 1.

Таблица 2. Административные штрафы за нарушения в сфере проведения расчетов.docx
Скачать
Таблица 1. Штрафные санкции за нарушения в сфере РРО с учетом новшеств.docx
Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Самая полная библиотека безопасных решений по бухучету, налогам и праву

4428 грн. / год

Купить

Лучшие материалы