Санкции за РРО-нарушения: изучаем новшества
С 19.04.20 г. вступает в силу большая часть норм Закона от 20.09.19 г. № 128-IX (далее - Закон № 128). И одно из новшеств этого Закона – штрафы за нарушения в сфере применения РРО. Сразу скажем, что ответственность за нарушения ужесточается. Но с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. для некоторых штрафов будет действовать так называемый льготный период – они в это время будут применяться в уменьшенном размере. Обо всех новшествах мы расскажем в этой консультации.
Финансовая ответственность
Поскольку размеры штрафов меняются, для наглядности рассмотрим их в табл. 1 по периодам.
Таблица 1. Штрафные санкции за нарушения в сфере РРО с учетом новшеств
№ п/п |
Суть нарушения |
Чем установлен штраф |
Штраф, применяемый до 19.04.20 г. |
Штраф, применяемый с 19.04.20 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Установление в ходе проверки фактов:
|
П. 1 ст. 17 Закона от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее - Закон № 265), п. 16 разд. І Закона № 128 |
1 грн – при первом нарушении |
100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг). Внимание! В период с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. штраф составит 10 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) |
100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) – за каждое следующее нарушение |
150 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг). Внимание! В период с 19.04.20 г. до 01.10.20 г. штраф составит 50 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) |
|||
* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова «и/или программные РРО».** С 19.04.20 г. слова «у юрлиц» исключены, поэтому с указанной даты норма касается не только юрлиц, но и физлиц-предпринимателей. |
||||
2 |
Осуществление расчетных операций:
|
П. 3 ст. 17 Закона № 265 |
20 НМДГ (340 грн) |
50 НМДГ (850 грн) |
Нарушение установленного порядка использования РК* |
||||
Нехранение РК* в течение установленного законом срока |
||||
* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова: «и/или книги учета расчетных операций». |
||||
3 |
Нераспечатывание контрольной ленты |
П. 5 ст. 17 Закона № 265 |
10 НМДГ (170 грн) |
30 НМДГ (510 грн) |
Несоздание контрольной ленты в электронной форме на РРО* |
||||
Выявление искажения данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме |
||||
4 |
Проведение расчетных операций через РРО* без использования режима предварительного программирования наименования (для горючего – с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТВЭД)**, цены товара (услуги) и учета его количества |
П. 6 ст. 17 Закона № 265 |
5 НМДГ (85 грн) |
|
5 |
Проведение расчетных операций через РРО* без использования режима предварительного программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТВЭД, цены товара (услуг) и учета его количества |
П. 7 ст. 17 Закона № 265 |
– |
300 НМДГ (5 100 грн) |
* С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова: «и/или программные РРО».** С 19.04.20 г. эта норма будет касаться только неподакцизных товаров и/или услуг. |
||||
6 |
Нарушение установленного п. 1 ст. 9 Закона № 265 порядка проведения расчетов (при торговле продукцией собственного производства) через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций в установленном порядке |
П. 7 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 8) |
10 НМДГ (170 грн) |
20 НМДГ (340 грн) |
7 |
Нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте |
|||
8 |
Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя, при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания* |
П. 8 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 9) |
100 НМДГ (1 700 грн) |
300 НМДГ (5 100 грн) |
9 |
Неподача в налоговые органы отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО** по проводным и беспроводным каналам связи, в случае ее обязательного представления |
П. 9 ст. 17 Закона № 265 (с 19.04.20 г. это п. 10) |
10 НМДГ (170 грн) |
30 НМДГ (510 грн) |
10 |
Реализация товаров, не учтенных в установленном порядке |
Ст. 20 Закона № 265 |
Двойная стоимость товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам их реализации, но не менее 10 НМДГ (170 грн). Этот штраф не применяется к предпринимателям-единщикам, которые не являются плательщиками НДС*** |
|
* С 19.04.20 г. слова «при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания» исключены из этой нормы.** С 19.04.20 г. в эту норму добавлены слова «и/или программное РРО».*** С 19.04.20 г. эта норма распространяется на предпринимателей-единщиков – неплательщиков НДС, торгующих технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, лекарствами и изделиями медназначения, а также ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов, драгоценных камней (в т. ч. органогенного происхождения) и полудрагоценных камней. |
||||
11 |
Непредставление при проверке документов, подтверждающих учет товаров, находящихся в месте реализации (на хозяйственном объекте) |
Ст. 20 Закона № 265 |
– |
Двойная стоимость товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам их реализации, но не менее 10 НМДГ (170 грн). Этот штраф не применяется к предпринимателям-единщикам, не являющимся плательщиками НДС* |
* С 19.04.20 г. эта норма распространяется на предпринимателей-единщиков – неплательщиков НДС, торгующих технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, лекарствами и изделиями медназначения, а также ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов, драгоценных камней (в т. ч. органогенного происхождения) и полудрагоценных камней. |
Как предусмотрено ст. 25 Закона № 265, уплатить штраф нужно в течение 10 дней со дня вынесения решения о применении санкций (или обжаловать вынесенное решение в этот срок).
К сведению: с 01.10.20 г. эта статья будет изложена в новой редакции, где будет уточнено, что 10-дневный срок исчисляется в календарных днях. Впрочем, и сейчас его считают в календарных днях. |
Роль покупателей в применении санкций
С 01.10.20 г. нас ожидает новшество в применении штрафных санкций за нарушения, выявленные по жалобам покупателей (потребителей).
Так, с этой даты ст. 25 Закона № 265 будет предусматривать, что если штрафные санкции применены к СХ на основании решения налогового органа, принятого по результатам проверки, проведенной по жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка осуществления расчетных операций, то такому покупателю (потребителю) полагается так называемая премия в виде компенсации 100 % стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), указанных в его жалобе (за счет штрафов, взысканных с СХ).
Но, чтобы получить такую компенсацию, необходимо выполнить несколько условий, а именно:
- подавая в орган ГНС жалобу, покупатель (потребитель) должен приложить к ней электронные копии или копии бумажных документов, изготовленных путем сканирования, полученных вместе с приобретенным товаром (работой, услугой), о котором говорится в жалобе;
- в обращении покупателя должны быть указаны номер его счета и банковское учреждение, в котором такой счет открыт;
- сумма штрафных (финансовых) санкций должна быть зачислена в госбюджет в полном объеме. То есть если сумма примененных санкций обжалуется налогоплательщиком, является несогласованной и он ее не уплатил, то о выплате компенсации пока речь не идет;
- стоимость товаров (работ, услуг) в пределах одной расчетной операции, по которым подана жалоба покупателя, должна превышать 850 грн на день их получения покупателем (потребителем).
Кстати, в связи с этими нововведениями Законом от 20.09.19 г. № 129-IX будут внесены соответствующие изменения и в НК, которые, в частности, с 01.10.20 г. предусматривают следующее:
- при получении жалобы от покупателя (потребителя) орган направит ему запрос о подтверждении или опровержении изложенной в жалобе информации (изменения будут внесены в п. 73.3 НК, который касается запросов о предоставлении информации);
- сумма компенсации, полученная покупателем (потребителем) по результатам его жалобы на нарушения продавцом порядка расчетов, не будет облагаться НДФЛ (НК будет дополнен пп. 165.1.60, согласно которому данная сумма не будет включаться в общий налогооблагаемый доход физлица, получившего сумму компенсации);
- механизм выплаты покупателю компенсации будет прописан в п. 43.5 НК.
Административная ответственность
С принятием новых законов административная ответственность пока не изменилась и применяется на основании КУоАП к должностным лицам предприятия и лицам, осуществляющим расчеты (см. табл. 2).
Таблица 2. Административные штрафы за нарушения в сфере проведения расчетов
№ п/п |
Суть правонарушения |
Норма КУоАП |
Санкция за первое нарушение в течение года |
Санкция за повторное нарушение в течение года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Нарушение установленного законом порядка осуществления расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг |
Ч. 1, 2 ст. 1551 |
Штраф составляет: 1) для лиц, осуществляющих расчетные операции: |
|
от 2 до 5 НМДГ |
от 5 до 10 НМДГ |
|||
2) для должностных лиц предприятия: |
||||
от 5 до 10 НМДГ |
от 10 до 20 НМДГ |
|||
2 |
Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты |
Ч. 3, 4 ст. 1551 |
Штраф составляет: 1) для лиц, осуществляющих расчетные операции: |
|
от 3 до 6 НМДГ |
от 6 до 15 НМДГ |
|||
2) для должностных лиц банка или СХ, осуществляющего такую деятельность по агентским соглашениям с банком: |
||||
от 5 до 10 НМДГ |
от 10 до 20 НМДГ |
|||
3 |
Нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в т. ч. превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств |
Ст. 16315 |
Штраф для физлиц-предпринимателей или должностных лиц предприятия составляет: |
|
от 100 до 200 НМДГ |
от 500 до 1 000 НМДГ |
Вышеперечисленные административные штрафы применяют:
- органы ГНС – за нарушения, предусмотренные ст. 16315 КУоАП, на основании ст. 2342 КУоАП;
- суды – за нарушения, установленные ст. 1551 КУоАП (ст. 221 КУоАП), а админпротоколы уполномочены составлять органы ГНС (ст. 255 КУоАП).
Также важно помнить о сроках применения админштрафов, определенных ст. 38 КУоАП. Эти сроки зависят от того, кто уполномочен применять штраф, и составляют:
- два месяца с момента совершения правонарушения (при длящемся правонарушении – с момента выявления) – по нарушениям, санкции за которые применяет орган ГНС;
- три месяца с момента совершения правонарушения (при длящемся правонарушении – с момента выявления) – по нарушениям, санкции за которые применяет суд.
Выводы
За нарушения в сфере использования РРО применяются финансовые санкции к СХ, а также административные штрафы к должностным лицам и лицам, осуществляющим расчеты. В порядке применения финансовых санкций в ближайшее время ожидаются изменения. Информацию о размере штрафов мы представили в табл. 1.
Комментарии к материалу