В подарок получена недвижимость, которая находилась в совместной собственности нескольких лиц: как определить сумму НДФЛ?

В 2015 году физическое лицо получило в подарок недвижимость, общая стоимость которой в соответствии с договором дарения составляет 200 тыс. грн. Подарок получен от двух членов семьи первой и второй степени родства, каждый из которых владел половиной этой недвижимости. Каким образом физическому лицу определить объект налогообложения для уплаты НДФЛ по результатам представления декларации за прошлый год?

Порядок налогообложения дохода, полученного плательщиком НДФЛ как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц, определен ст. 174 Налогового кодекса (далее – НК). Предусмотрено, что полученные в подарок денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения наследства. Ставка налога зависит от степени родственных уз.

Так, если одариваемый является членом семьи дарителя первой степени родства, подарок облагается налогом по нулевой ставке. Если же подарок получен от постороннего человека или родственника не первой степени родства, ставка составляет 5 % стоимости подарка.

Согласно пп. 14.1.263 НК членами семьи первой степени родства считаются родители физического лица, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

Для того чтобы исчислить суммы налога, необходимо стоимость подарка, которая подлежит налогообложению, умножить на ставку налога.

В рассматриваемом нами случае в договоре дарения указана стоимость недвижимости в целом. Такое возможно, если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре.

Для определения стоимости доли каждого владельца считаем возможным распределить стоимость всего объекта недвижимости пропорционально к долям собственности каждого владельца, в нашем случае – разделить пополам.

Сумму стоимости подарка одаренный обязан включить в состав декларации об имущественном состоянии и доходах (форма утверждена приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859). Стоимость наследства, которое облагается налогом, отражают в разделе ІІ декларации «Доходы, полученные в течение отчетного (налогового) года»:

• в п. 10.5 – стоимость подарка, которая подлежит налогообложению по ставке 5 %, а также суммы НДФЛ и военного сбора. Для нашего случая это соответственно 100 тыс. грн., 5 тыс. грн. и 1 500 грн.;
• п. 11 – стоимость подарка, которая не облагается налогом. Для нашего случая это 100 тыс. грн.

Сумму НДФЛ, указанную в декларации, физическое лицо должно уплатить самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 179.7 НК).