Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Работы выполняются на средства гранта ЕС: когда применять льготу по НДС

Акценты этой статьи:

  • описан порядок применения льготы по НДС согласно нормам международных договоров;
  • рассмотрено, есть ли освобождение от обложения НДС, если полученный от Европейского Союза грант не является материально-технической помощью (далее – МТП).

Льготы по НДС: общие нормы

Порядок обложения НДС в Украине предусмотрен разд. V и подразделами 2, 3 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

Перечень операций, которые освобождены от обложения НДС, приведен в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК. Также п. 3.2 НК предусмотрено, что в случае, когда международным договором согласие на обязательность которого дано Верховной Радой, установлены иные правила, нежели предусмотренные НК, применяются правила международных договоров.

Например, Рамочным соглашением между Правительством Украины и Комиссией Европейского Сообщества от 12.12.2006 предусмотрено, что контракты, финансированные за счет средств Сообщества, не подлежат обложению НДС (п. 3.3).

Также п. 197.11 НК предусмотрено освобождение от обложения НДС таких операций, как:

  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров в качестве МТП, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет МТП, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

Но бывают гранты от ЕС, которые не являются МТП. И в этом случае возникают определенные НДС-нюансы, которые мы и рассмотрим.

Гранты от ЕС (не МТП)

Прежде всего отметим, что полученное от ЕС финансирование не относится к бюджетным грантам.

Напомним, что согласно пп. 14.1.2771 НК бюджетный грант – это целевая помощь в форме средств или имущества, предоставленных на безвозмездной и безвозвратной основе за счет государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом.

Перечень предоставителей бюджетных грантов определен постановлением КМУ от 18.08.2021 № 867. И в него входят только два поставщика бюджетных грантов – Украинский культурный фонд и Фонд развития предпринимательства.

Следовательно, особые правила налогообложения бюджетных грантов, приведенные в НК, не распространяются на грант, полученный от ЕС.

Разъяснения ГНС по поводу обложения НДС грантов от ЕС таковы:

  • ИНК от 10.06.2021 № 2366/ІПК/99-00-21-03-02-06: средства в виде гранта от ЕС, поступающие плательщику в счет оплаты стоимости поставленных (или подлежащих поставке) таким плательщиком товаров/услуг, являются объектом налогообложения;
  • ИНК от 18.12.2020 № 5260/ІПК/99-00-05-06-02-06: средства в виде гранта, которые получены плательщиком на безвозвратной основе на собственный банковский счет не в качестве оплаты стоимости товаров/услуг, не являются объектом налогообложения;
  • ОИР, категория 101.16: если средства, которые плательщик НДС получает в виде гранта, являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, такой плательщик НДС должен включить их в базу налогообложения, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (далее – НН). В то же время если полученные в виде гранта средства не являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, то плательщик НДС не включает эти средства в базу налогообложения и не составляет НН.

Как видим, порядок обложения НДС грантов, полученных от ЕС, зависит от того, являются ли эти средства компенсацией стоимости товаров, услуг, поставляемых плательщиком НДС – получателем гранта. Также в спорной ситуации плательщик НДС может запросить ИНК по данному вопросу.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Субъекты хозяйствования для продвижения товаров...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы