Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Работы выполняются на средства гранта ЕС: когда применять льготу по НДС

Акценты этой статьи:

  • описан порядок применения льготы по НДС согласно нормам международных договоров;
  • рассмотрено, есть ли освобождение от обложения НДС, если полученный от Европейского Союза грант не является материально-технической помощью (далее – МТП).

Льготы по НДС: общие нормы

Порядок обложения НДС в Украине предусмотрен разд. V и подразделами 2, 3 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

Перечень операций, которые освобождены от обложения НДС, приведен в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК. Также п. 3.2 НК предусмотрено, что в случае, когда международным договором согласие на обязательность которого дано Верховной Радой, установлены иные правила, нежели предусмотренные НК, применяются правила международных договоров.

Например, Рамочным соглашением между Правительством Украины и Комиссией Европейского Сообщества от 12.12.2006 предусмотрено, что контракты, финансированные за счет средств Сообщества, не подлежат обложению НДС (п. 3.3).

Также п. 197.11 НК предусмотрено освобождение от обложения НДС таких операций, как:

  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров в качестве МТП, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет МТП, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

Но бывают гранты от ЕС, которые не являются МТП. И в этом случае возникают определенные НДС-нюансы, которые мы и рассмотрим.

Гранты от ЕС (не МТП)

Прежде всего отметим, что полученное от ЕС финансирование не относится к бюджетным грантам.

Напомним, что согласно пп. 14.1.2771 НК бюджетный грант – это целевая помощь в форме средств или имущества, предоставленных на безвозмездной и безвозвратной основе за счет государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом.

Перечень предоставителей бюджетных грантов определен постановлением КМУ от 18.08.2021 № 867. И в него входят только два поставщика бюджетных грантов – Украинский культурный фонд и Фонд развития предпринимательства.

Следовательно, особые правила налогообложения бюджетных грантов, приведенные в НК, не распространяются на грант, полученный от ЕС.

Разъяснения ГНС по поводу обложения НДС грантов от ЕС таковы:

  • ИНК от 10.06.2021 № 2366/ІПК/99-00-21-03-02-06: средства в виде гранта от ЕС, поступающие плательщику в счет оплаты стоимости поставленных (или подлежащих поставке) таким плательщиком товаров/услуг, являются объектом налогообложения;
  • ИНК от 18.12.2020 № 5260/ІПК/99-00-05-06-02-06: средства в виде гранта, которые получены плательщиком на безвозвратной основе на собственный банковский счет не в качестве оплаты стоимости товаров/услуг, не являются объектом налогообложения;
  • ОИР, категория 101.16: если средства, которые плательщик НДС получает в виде гранта, являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, такой плательщик НДС должен включить их в базу налогообложения, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (далее – НН). В то же время если полученные в виде гранта средства не являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, то плательщик НДС не включает эти средства в базу налогообложения и не составляет НН.

Как видим, порядок обложения НДС грантов, полученных от ЕС, зависит от того, являются ли эти средства компенсацией стоимости товаров, услуг, поставляемых плательщиком НДС – получателем гранта. Также в спорной ситуации плательщик НДС может запросить ИНК по данному вопросу.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
14.10.2025
Правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН
В этой статье рассмотрим правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность для сельхозпредприят...
13.10.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
В данной статье рассмотрим, как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная, к которой он составлен, заблокирована. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответс...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
14.10.2025
Как обжаловать отказ в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки: таблица-подсказка
В статье приведем в удобной табличной форме  информацию об обжаловании отказа в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки.  Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: п...
14.10.2025
В каких случаях может быть остановлена регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки?
В статье рассмотрим основания для блокирования налоговых накладных/расчетов корректировки и расскажем, как плательщикам НДС избежать неприятностей с их регистрацией. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов...
Лучшие материалы