Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Работы выполняются на средства гранта ЕС: когда применять льготу по НДС

Акценты этой статьи:

  • описан порядок применения льготы по НДС согласно нормам международных договоров;
  • рассмотрено, есть ли освобождение от обложения НДС, если полученный от Европейского Союза грант не является материально-технической помощью (далее – МТП).

Льготы по НДС: общие нормы

Порядок обложения НДС в Украине предусмотрен разд. V и подразделами 2, 3 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

Перечень операций, которые освобождены от обложения НДС, приведен в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК. Также п. 3.2 НК предусмотрено, что в случае, когда международным договором согласие на обязательность которого дано Верховной Радой, установлены иные правила, нежели предусмотренные НК, применяются правила международных договоров.

Например, Рамочным соглашением между Правительством Украины и Комиссией Европейского Сообщества от 12.12.2006 предусмотрено, что контракты, финансированные за счет средств Сообщества, не подлежат обложению НДС (п. 3.3).

Также п. 197.11 НК предусмотрено освобождение от обложения НДС таких операций, как:

  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров в качестве МТП, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет МТП, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

Но бывают гранты от ЕС, которые не являются МТП. И в этом случае возникают определенные НДС-нюансы, которые мы и рассмотрим.

Гранты от ЕС (не МТП)

Прежде всего отметим, что полученное от ЕС финансирование не относится к бюджетным грантам.

Напомним, что согласно пп. 14.1.2771 НК бюджетный грант – это целевая помощь в форме средств или имущества, предоставленных на безвозмездной и безвозвратной основе за счет государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом.

Перечень предоставителей бюджетных грантов определен постановлением КМУ от 18.08.2021 № 867. И в него входят только два поставщика бюджетных грантов – Украинский культурный фонд и Фонд развития предпринимательства.

Следовательно, особые правила налогообложения бюджетных грантов, приведенные в НК, не распространяются на грант, полученный от ЕС.

Разъяснения ГНС по поводу обложения НДС грантов от ЕС таковы:

  • ИНК от 10.06.2021 № 2366/ІПК/99-00-21-03-02-06: средства в виде гранта от ЕС, поступающие плательщику в счет оплаты стоимости поставленных (или подлежащих поставке) таким плательщиком товаров/услуг, являются объектом налогообложения;
  • ИНК от 18.12.2020 № 5260/ІПК/99-00-05-06-02-06: средства в виде гранта, которые получены плательщиком на безвозвратной основе на собственный банковский счет не в качестве оплаты стоимости товаров/услуг, не являются объектом налогообложения;
  • ОИР, категория 101.16: если средства, которые плательщик НДС получает в виде гранта, являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, такой плательщик НДС должен включить их в базу налогообложения, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (далее – НН). В то же время если полученные в виде гранта средства не являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, то плательщик НДС не включает эти средства в базу налогообложения и не составляет НН.

Как видим, порядок обложения НДС грантов, полученных от ЕС, зависит от того, являются ли эти средства компенсацией стоимости товаров, услуг, поставляемых плательщиком НДС – получателем гранта. Также в спорной ситуации плательщик НДС может запросить ИНК по данному вопросу.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы