Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Работы выполняются на средства гранта ЕС: когда применять льготу по НДС

Акценты этой статьи:

  • описан порядок применения льготы по НДС согласно нормам международных договоров;
  • рассмотрено, есть ли освобождение от обложения НДС, если полученный от Европейского Союза грант не является материально-технической помощью (далее – МТП).

Льготы по НДС: общие нормы

Порядок обложения НДС в Украине предусмотрен разд. V и подразделами 2, 3 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

Перечень операций, которые освобождены от обложения НДС, приведен в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК. Также п. 3.2 НК предусмотрено, что в случае, когда международным договором согласие на обязательность которого дано Верховной Радой, установлены иные правила, нежели предусмотренные НК, применяются правила международных договоров.

Например, Рамочным соглашением между Правительством Украины и Комиссией Европейского Сообщества от 12.12.2006 предусмотрено, что контракты, финансированные за счет средств Сообщества, не подлежат обложению НДС (п. 3.3).

Также п. 197.11 НК предусмотрено освобождение от обложения НДС таких операций, как:

  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров в качестве МТП, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
  • поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет МТП, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

Но бывают гранты от ЕС, которые не являются МТП. И в этом случае возникают определенные НДС-нюансы, которые мы и рассмотрим.

Гранты от ЕС (не МТП)

Прежде всего отметим, что полученное от ЕС финансирование не относится к бюджетным грантам.

Напомним, что согласно пп. 14.1.2771 НК бюджетный грант – это целевая помощь в форме средств или имущества, предоставленных на безвозмездной и безвозвратной основе за счет государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом.

Перечень предоставителей бюджетных грантов определен постановлением КМУ от 18.08.2021 № 867. И в него входят только два поставщика бюджетных грантов – Украинский культурный фонд и Фонд развития предпринимательства.

Следовательно, особые правила налогообложения бюджетных грантов, приведенные в НК, не распространяются на грант, полученный от ЕС.

Разъяснения ГНС по поводу обложения НДС грантов от ЕС таковы:

  • ИНК от 10.06.2021 № 2366/ІПК/99-00-21-03-02-06: средства в виде гранта от ЕС, поступающие плательщику в счет оплаты стоимости поставленных (или подлежащих поставке) таким плательщиком товаров/услуг, являются объектом налогообложения;
  • ИНК от 18.12.2020 № 5260/ІПК/99-00-05-06-02-06: средства в виде гранта, которые получены плательщиком на безвозвратной основе на собственный банковский счет не в качестве оплаты стоимости товаров/услуг, не являются объектом налогообложения;
  • ОИР, категория 101.16: если средства, которые плательщик НДС получает в виде гранта, являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, такой плательщик НДС должен включить их в базу налогообложения, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (далее – НН). В то же время если полученные в виде гранта средства не являются оплатой стоимости поставляемых (в т. ч. третьим лицам) товаров/услуг, то плательщик НДС не включает эти средства в базу налогообложения и не составляет НН.

Как видим, порядок обложения НДС грантов, полученных от ЕС, зависит от того, являются ли эти средства компенсацией стоимости товаров, услуг, поставляемых плательщиком НДС – получателем гранта. Также в спорной ситуации плательщик НДС может запросить ИНК по данному вопросу.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
19.05.2025
Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит
Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...
12.05.2025
Вопросы об НДС: обзор письма ГНС
ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы