Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Получение грантовых средств на безвозвратной основе

01.02.2021

Операция по получению плательщиком непосредственно грантовых средств на безвозвратной основе по своему банковский счет не является объектом налогообложения НДС и в налоговой отчетности по НДС не отражается, поскольку, как такие средства не являются оплатой стоимости товаров/услуг.


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 18.12.2020 р. № 5260/ІПК/99-00-05-06-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо оподаткування ПДВ операцій з отримання коштів грантів, які надаються українським організаціям – бенефіціарам грантів Європейського співтовариства з атомної енергії (далі – Євроатом), представленого Європейською Комісією, за міжнародною програмою наукових досліджень та навчання Євроатому,  яка доповнює Програму досліджень і інновацій Європейського Союзу Горизонт 2020 (далі – грантові угоди), та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненнях, платник ПДВ – бенефіціар у рамках грантових угод отримує від Європейського Союзу грантові кошти для покриття частини своїх витрат за проектами. Участь України у цій програмі регламентована Угодою між Урядом України та Європейським співтовариством з атомної енергії про наукову і технологічну співпрацю та асоційовану участь України у Програмі наукових досліджень та навчання Євроатом (2014 – 2018), вчиненою 27 червня 2016 року та ратифікованою Законом України 22 вересня 2016 року № 1542-VIII (далі – Угода).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу I ПКУ).

Статтею 3 розділу І ПКУ визначено, що однією із складових податкового законодавства України є чинні міжнародні договори, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування. При цьому, якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.

Відповідно до пунктів 30.1 –  30.4 статті 30 розділу І ПКУ податкова пільга – це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 статті 30 розділу І ПКУ.

Відповідно до підпункту 5.3.3 пункту 5.3 статті 5 грантової угоди гранти не мають приносити прибуток та відповідно до пункту 26.1 статті 26 грантових угод результати належать бенефіціару, який їх створює. При цьому під результатом розуміється будь-який (матеріальний або нематеріальний) результат дії, такий як дані, знання або інформація – незалежно від його форми або характеру, від того, чи можна його захистити, чи ні, – який створюється під час виконання дії, а також будь-які права з ним пов’язані, включно з правами на інтелектуальну власність.

Таким чином, отримані платником ПДВ – бенефіціаром від Європейського Союзу кошти грантів не є компенсацією за поставлені ним товари, роботи, послуги та надаються на безповоротній основі для часткового фінансування проектів у вигляді відшкодування витрат такого платника.

Правові, організаційні та фінансові засади функціонування і розвитку у сфері наукової і науково-технічної діяльності визначено Законом України  від 26 листопада 2015 року № 848-VIII «Про наукову і науково-технічну діяльність» (далі –  Закон № 848).

Відповідно до пункту 5 статті 1 Закону № 848 грант – це фінансові чи інші ресурси, надані на безоплатній і безповоротній основі державою, юридичними, фізичними особами, у тому числі іноземними, та (або) міжнародними організаціями для розвитку матеріально-технічної бази для провадження наукової і науково-технічної діяльності, проведення конкретних фундаментальних та (або) прикладних наукових досліджень, науково-технічних (експериментальних) розробок, зокрема на оплату праці наукових (науково-педагогічних) працівників у рамках їх виконання, за напрямами і на умовах, визначених надавачами гранту.

Крім того, згідно з пунктом 6 Додатку 1 до Угоди Україна буде вживати всіх необхідних заходів, у міру необхідності, щоб гарантувати, що товари і послуги, придбані в Україні або імпортовані в Україну, які фінансуються відповідно до грантових договорів або контрактів, укладених для реалізації заходів у рамках Угоди, звільняються від митних зборів, імпортних мит та інших податкових платежів, у тому числі ПДВ, які застосовуються в Україні.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Відповідно до підпунктів «а» та «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та/або послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ.

Постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ).

Постачання товарів – будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ).

Таким чином, у зв’язку з тим, що операція з надання/отримання платником безповоротної фінансової допомоги не підпадає під визначення операцій з постачання товарів/послуг, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Враховуючи викладене, у розглянутій у зверненні ситуації операція із отримання платником безпосередньо грантових коштів на безповоротній основі на власний банківський рахунок не є об’єктом оподаткування ПДВ та у податковій звітності з ПДВ не відображається, оскільки, як вказано у зверненні, такі кошти не є оплатою вартості товарів/послуг.

Крім цього інформуємо, що в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій зареєстрована індивідуальна податкова на попередні звернення ТОВ  аналогічного змісту.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 розділу ІІ ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Комментарии к материалу
Популярное
05.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о факторинге Какие проверки, несмотря на мораторий, все-таки будут проводиться Кабмин еще раз обновил правила воинского учета и призыва Для работников определенных категорий планируют утвердить Порядок организации и проведения обяз...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
07.08.2025
Продолжительность основного отпуска работников со ІІ или ІІІ группами инвалидности
Ежегодный основной отпуск работникам предусмотрено 24 календарных дня. Работник имеет справку (инвалидность ІІ группы). Он имеет право на основной отпуск не на 24 к. д., а на 30 к. д. То есть в графике на 2025 год должно быть запланировано 30 к. д., а если работник имеет ІІІ группу инвалидности &nda...
07.08.2025
Почему уведомление о приеме на работу подается в ГНС, а за неподачу штрафует Гоструда
Рассмотрим, почему органы ГНС только принимают от собственников предприятий, учреждений, организаций или физических лиц и/или резидентов Дія Сіті уведомление о приеме работника на работу/заключении гиг-контракта или прекращении трудового договора с домашним работником, однако не регулируют вопросы т...
07.08.2025
Случаи отказа в регистрации ПРРО
Рассмотрим случаи, когда формируется отказ в регистрации ПРРО. Больше по теме: Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время военного положения Спецпроект «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов» Главное упр...
Лучшие материалы