Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Плательщик налога на прибыль ошибся при начислении резерва отпускных: что делать?

20.07.2018

Что нам будет, если: в июне 2018 года новый бухгалтер выявил, что резерв на оплату отпусков работников на 2018 год был начислен при составлении отчетности за 2017 год (на год вперед) и что в результате этого расходы за 2017 год оказались завышенными.

Что надо сделать: исправить ошибку в финансовой и налоговой отчетности, отразив правильные суммы путем уточнения показателей за 2017 год.

Начнем с теории. В отличие от других обеспечений (резервов), резерв на оплату отпусков работников (далее – резерв отпускных) рассчитывается и начисляется в течение года ежемесячно (п. 14 П(С)БУ 11). При этом на месячную сумму резерва делается запись Дт 23, 91–94 – Кт 471 «Обеспечение оплаты отпусков» (п. 13 П(С)БУ 11). Использование резерва (начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск) фиксируется записями Дт 471 – Кт 661 (сумма отпускных или компенсации) и Дт 471 – Кт 651 (сумма ЕСВ).

Как видите, начисленный резерв позволяет предприятию равномерно распределять расходы, связанные с выплатой отпускных (с учетом ЕСВ) в течение отчетного периода. И начисление резерва на год наперед нормами П(С)БУ 11 не предусмотрено.

На конец года (на дату баланса) проводится инвентаризация резерва в порядке, предусмотренном п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879. В результате инвентаризации величина резерва должна соответствовать расчетной сумме, необходимой для оплаты не использованных работниками в прошедшем периоде дней отпуска. Корректировка резерва отпускных осуществляется записями Дт 23, 91–94 – Кт 471 (если резерв нужно увеличить) или Дт 23, 91–94 – Кт 471 (методом «сторно», если резерв нужно уменьшить).

На заметку! Подробнее о расчете резерва на оплату отпусков см. «Резерв отпусков: формирование и использование согласно П(С)БУ».

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
23.10.2025
Как инвентаризационные недостачи отражаются в бухучете и влияют на налог на прибыль
В статье рассмотрим особенности учета недостач основных средств, нематериальных активов и запасов, выявленных при инвентаризации. В процессе инвентаризации предприятие может выявить недостачи активов, которые необходимо списать с баланса, отразив эту операцию по правилам налогового учета. При этом у...
23.10.2025
Инвентаризация расчетов: документальное оформление
Документальное оформление результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей является кропотливым и ответственным процессом. В статье расскажем, какие документы необходимо составить в ходе такой инвентаризации. Процесс инвентаризации начинается, сопровождается и завершается оформле...
13.10.2025
Поставщик не регистрирует налоговую накладную или отказывается исправлять в ней ошибку: как действовать покупателю?
В статье расскажем, что делать покупателю, если поставщик не зарегистрировал налоговую накладную или зарегистрировал ее с ошибкой, которую отказывается исправлять. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы