Отчет по ЕСВ формы № Д5 для предпринимателей

Годовая и квартальная отчетность по различным налогам и сборам

Из этой статьи вы узнаете:

• кто из предпринимателей и в какие сроки обязан представить Отчет по ЕСВ;
• как следует заполнить таблицы Отчета по ЕСВ по форме № Д5 предпринимателям на разных системах налогообложения.

Порядок подачи отчета

Независимо от применяемой системы налогообложения (общая, упрощенная) все предприниматели являются плательщиками ЕСВ и подают сами за себя Отчет по ЕСВ (п. 13 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435, далее – Порядок № 435).

У предпринимателей отчетным периодом для начисления ЕСВ является календарный год. Поэтому и отчет они подают один раз в год – в срок до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 разд. III Порядка № 435).

Если срок для подачи отчета заканчивается в выходной или праздничный день, то последним днем ​​такого срока считается первый рабочий день после выходного или праздника (п. 14 разд. II Порядка № 435).

Помните! Последний день подачи отчета за 2020 год – 9 февраля 2021 года, это вторник.

Отчет подают все лица, имеющие статус предпринимателя, даже если они не вели предпринимательскую деятельность в отчетном периоде.

Исключение сделано только для предпринимателей, которые (ч. 4 ст. 4 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464):

• получают пенсию по возрасту;
• являются лицами с инвалидностью;
• достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.03 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Указанная льгота не распространяется на лиц, которые не достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и при этом (ОИР, категория 201.04.04):

• получают пенсию в связи с потерей кормильца;
• получают пенсию за выслугу лет.

Куда и в каком виде подается отчет?

Отчет подается в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете в качестве плательщика ЕСВ.

Подать отчет можно в электронном виде, на бумажном носителе или даже отправить по почте с уведомлением о вручении – в случае, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает 5 человек (п. 1 разд. II Порядка № 435).

База для начисления ЕСВ

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения самостоятельно решают, какую сумму ЕСВ за себя они будут уплачивать. Но все равно есть рамки, за которые они не вправе выйти. А именно: база для начисления ЕСВ должна быть не более установленной законодательно максимальной величины, а сумма ЕСВ должна быть не меньше размера минимального страхового взноса (абзац третий п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, определяемая как произведение минимального размера заработной платы (далее – МЗП) и ставки взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется доход (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Предприниматели уплачивают ЕСВ за себя по ставке 22 %. Таким образом, в 2020 году минимум для них составлял:

• с января по август – 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %);
• с сентября по декабрь – 1 100 грн (5 000 грн х 22 %).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ равняется 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Это максимальная сумма дохода застрахованного лица, на которую начисляется ЕСВ. В 2020 году она составляла:

• с января по август – 70 845 грн (4 723 грн х 15);
• с сентября по декабрь – 75 000 грн (5 000 грн х 15).

Следовательно, максимальный размер ЕСВ за месяц равнялся 15 585,90 грн (70 845 грн х 22 %) и 16 500 грн (75 000 грн х 22 %) соответственно.

Предприниматели на общей системе налогообложения начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464). То есть сумму ЕСВ за календарный год они определяют на основании данных годовой декларации о доходах физлиц (абзац первый п. 4 разд. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449).

Для определения ежемесячной базы начисления ЕСВ полученный чистый налогооблагаемый доход (прибыль) делят на количество месяцев, в течение которых предприниматель состоял на учете как плательщик ЕСВ (п. 3 разд. III Инструкции № 449; ОИР, категория 201.06). При этом сумма ЕСВ к уплате не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Как поступить, если у плательщика не было дохода (прибыли) в отчетном квартале или в каком-либо месяце отчетного квартала?

В таком случае плательщик обязан определить базу начисления ЕСВ на свое усмотрение, но не более максимальной величины и не менее размера МЗП, чтобы сумма ЕСВ оказалась не меньше размера минимального страхового взноса (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Освобождение от уплаты ЕСВ за время карантина

В 2020 году в связи с карантином предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения были освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за себя за периоды (п. 9¹⁰ разд. VIII Закона № 2464): с 1 по 31 марта; с 1 по 30 апреля; с 1 по 31 мая 2020 года.

Также за период с 1 по 31 декабря освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за себя:

• предприниматели – плательщики ЕН первой группы (п. 9¹⁰.1 разд. VIII Закона № 2464). Добавим, что такие лица освобождены от уплаты ЕСВ также за периоды с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 года;
• предприниматели на общей системе налогообложения, на которых распространяется действие Закона от 04.12.20 г. № 1071-IX «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий», при условии, что за этот период ими не был получен доход (прибыль) (п. 9¹⁶ разд. VIII Закона № 2464; ОИР, категория 201.04).

Уплата ЕСВ

Предприниматели на общей и упрощенной системе уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абзац третий п. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Для общесистемщиков окончательный расчет по ЕСВ осуществляется по данным годового отчета в срок до 10 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплатить ЕСВ они должны не позднее дня подачи отчета, ведь предельный срок уплаты ЕСВ для таких плательщиков наступает в день подачи отчета (письмо ГФС от 24.01.19 г. № 2265/7/99-99-13-02-01-17).

Заполнение отчета

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «начальная» (п. 10 разд. IV Порядка № 435).

На титульном листе указывают:

• год, за который подается отчет – 2020;
• код налоговой, куда подается отчет;
• налоговый номер (РНЛКНП), Ф. И. О, место жительства, контактные данные и основной КВЭД.

В п. 6 титульного листа указывают период нахождения на общей или упрощенной системе. Если в течение года был переход с одной системы на другую, указывают период нахождения на каждой.

В таблице 1 показывают:

• в графе 1 – месяцы отчетного периода: январь – декабрь. Если плательщик зарегистрирован предпринимателем не с начала года, то указывают период с месяца регистрации по декабрь;
• графе 2 напротив каждого месяца – код застрахованного лица: «5» для общесистемщиков и «6» для единщиков;
• графе 3 – доход помесячно: единщики показывают минимальную зарплату (если выбрали ее в качестве дохода), а общесистемщики – среднемесячный доход, который находят путем деления чистого дохода, указанного в декларации о доходах, на количество месяцев отчетного года, в течение которых они состояли на учете как плательщики ЕСВ (ОИР, категория 201.06);

• графе 4 – сумму дохода, которая облагается ЕСВ (не менее МЗП и не более максимальной величины). В месяцах, за которые предприниматели были освобождены от начисления и уплаты ЕСВ в связи с карантином, проставляют прочерки (ОИР, категория 201.06);
• графе 5 – ставку ЕСВ 22 %;
• графе 6 – размер ЕСВ, рассчитанный как произведение показателей из граф 4 и 5.

Пример 1

Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) первой группы состоял на учете как плательщик ЕСВ все месяцы отчетного года. Самостоятельно определил базу начисления ЕСВ в размере МЗП. Покажем, как ему следует заполнить п. 6 титульного листа и таблицу 1 отчета.

___________

* За месяцы карантина с марта по май и за декабрь ЕСВ не начислялся.

Пример 2

Предприниматель – плательщик ЕН второй группы в октябре 2020 года стал пенсионером по возрасту. Базу начисления ЕСВ определял в размере МЗП. Отчет такого плательщика будет выглядеть следующим образом.

___________

* Предприниматель, который приобрел статус пенсионера по возрасту и получает в соответствии с законом пенсию, освобождается от уплаты ЕСВ за себя со следующего месяца после приобретения такого статуса, поэтому за ноябрь и декабрь ЕСВ не начисляет.

Пример 3

Предприниматель зарегистрировался в июле 2021 года. Общая система налогообложения. Чистый доход согласно декларации о доходах за 2020 год составил 28 800 грн. Заполним для него Отчет по ЕСВ.

Пример 4

В 2020 году предприниматель:

• с января по июнь находился на общей системе налогообложения. Чистый доход по данным его декларации о доходах за это время составил 44 400 грн;
• с июля стал плательщиком ЕН второй группы и определил базу начисления ЕСВ в размере МЗП.

Заполним отчет для такого плательщика

Выводы

1. Предприниматели на общей и на упрощенной системе налогообложения подают сами за себя Отчет по ЕСВ за календарный год в срок до 10 февраля следующего года.
2. Отчет подается независимо от того, ведется фактически предпринимательская деятельность или нет. Исключение – предприниматели, которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью,
3. В 2020 году на время карантина предприниматели были освобождены он начисления и уплаты ЕСВ за себя, это следует отразить при заполнении отчета.