Операционная аренда имущества у физлиц – не предпринимателей

30.05.2019 175 0 0

Правовые аспекты оперативной аренды мы рассмотрели в «Операционная аренда ОС: правовые аспекты».

Что касается учетных аспектов, то в случае, когда арендодатель является физлицом, действуют свои особенности налогообложения и учета. Эти особенности касаются необходимости удержания из дохода физлиц НДФЛ и военного сбора (далее – ВС).

Порядок обложения арендной платы НДФЛ и ВС зависит от вида имущества, сдаваемого в аренду. Физлицо может сдавать в аренду:

недвижимое имущество – земельные участки, а также объекты недвижимости, которые расположены на земле и не могут быть перемещены в другое место без их обесценивания или изменения их предназначения (например, дом, квартира, нежилые помещения и др.) (пп. 14.1.105 Налогового кодекса (далее – НК), ч. 1 ст. 181 Гражданского кодекса (далее – ГК));
движимое имущество – имущество, которое можно свободно перемещать в пространстве (например, транспортное средство, оборудование и т. п.) (пп. 14.1.105 НК, ч. 2 ст. 181 ГК).

Аренда недвижимого имущества. Арендная плата по договорам аренды недвижимости является объектом обложения НДФЛ согласно пп. 164.2.5 НК. Особенности налогообложения по таким договорам установлены п. 170.1 НК и зависят от вида недвижимости, сдаваемого в аренду.

При аренде сельхозземель, земельных долей (паев) и имущественных паев объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленного законодательством по вопросам аренды земли (пп. 170.1.1 НК). Под такой минимальной суммой подразумевается сумма, установленная Указом Президента от 02.02.02 г. № 92/2002, то есть 3 % от стоимости земельного участка, земельной доли (пая) (см. разъяснение из ОИР, категория 103.09).

Uteka

Операционная аренда имущества у физлиц – не предпринимателей