Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
+38(044)334-62-70
Подписаться
Кредиты для Агро
Подписаться
ukr
|
ru
Разделы:
Рубрики:
На главную “Коммерция”
Рубрики:
На главную “Агро”
Рубрики:
На главную “Кадровик”
Рубрики:
На главную “Медицинские КНП”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс»”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс-Агро»”
Рубрики:
На главную “Online библиотека «Баланс»”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Новости Бюджет”
Рубрики:
На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Online Баланс-Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки. Бюджет”
Рубрики:
На главную “Образцы. Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера”
Рубрики:
На главную “Чеклисты”
Рубрики:
На главную “Калькуляторы”
Рубрики:
На главную “Данные для расчетов”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки”
Рубрики:
На главную “Образцы”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Моя жизнь”
Рубрики:
На главную “Бухгалтерская кухня”
Рубрики:
На главную “Моя профессия”
Рубрики:
На главную “Комьюнити Uteka”
Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

Ольга Папинова
Ольга Папинова
22.02.2018
0 2 513

Разницы для всех налогоплательщиков

Разницы, касающиеся операций с непроизводственными основными средствами и нематериальными активами (далее – ОС и НА), предусмотрены нормами разд. III Налогового кодекса (далее – НК). Поэтому корректировать финрезультат на сумму таких разниц обязаны плательщики налога на прибыль, которые:

  • применяют все разницы, предусмотренные НК;
  • имеют на балансе непроизводственные ОС и/или НА.

Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают, что такие ОС и НА не предназначены для использования в хоздеятельности плательщика (пп. 138.3.2 НК). Определение ОС приведено в пп. 14.1.138 НК. Понятие НА отдельно в НК не расшифровывается (т. е. оно соответствует бухгалтерскому определению этих активов).

Однако не расслабляйтесь! ГФС постоянно разъясняет, что если необоротные активы по факту не используются в хоздеятельности плательщика, они относятся к непроизводственным (см. например, Индивидуальные налоговые консультации от 17.10.17 г. № 2251/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 18.12.17 г. № 3025/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Таким образом, по мнению ГФС, даже если ОС изначально были предназначены для использования в хоздеятельности, но не используются в ней, такие ОС считаются непроизводственными.

Подробно об учете корректировок на разницы, связанные с непроизводственными ОС и НА, см. в статье «Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами».

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Другие темы:
декларация по налогу на прибыль нематериальные активы ремонт переоценка ликвидация ликвидация основных средств улучшения основных средств улучшение налоговая отчетность плательщик корректировка начисление амортизации продажа налогообложение налогоплательщик пример налог на прибыль непроизводственные основные средства отчетность уменьшение финрезультата до налогообложения основные средства финансовый результат увеличение финрезультата до налогообложения переоценка основных средств корректировка финрезультата налоговые разницы годовая декларация декларация годовая отчетность продажа ОС плательщик налога на прибыль отчуждение приложение РІ разница
Статьи по теме
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
17.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
15.09.2025
Работа предпринимателя на дому: учет приобретенной офисной техники и коммунальных платежей
Можно ли предпринимателю, ведущему бизнес на дому, учесть расходы на офисную технику и коммунальные услуги? Как такие расходы влияют на объект налогообложения и налоговый кредит по НДС? Обо всем этом читайте в статье. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель В некоторых случаях физлица-пре...
Лучшие материалы
Коммерция | Зарплата и кадры
Пребывание в командировке: как подтвердить фактическое количество дней
Требование о наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания лица в командировке часто является проблемой для бухгалтера. Особую остроту она приобретает, если работник направляется в командировку на автомобиле. Ведь в таком случае может не быть никаких документов, подтверждающи...
0 4 573
16.10.2025
Коммерция | Зарплата и кадры
Авансовый отчет: форма, сроки, порядок заполнения, образцы
В статье расскажем, когда нужно составлять Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, каковы сроки его подачи и правила заполнения. Основные изменения, касающиеся авансового отчета, произошли еще в 2023 году: были обновлены его форма и случаи обязательн...
Обновлено
0 2 1543
16.09.2025
Коммерция | Учет, налоги и отчетность
Можно ли подписать э-ТТН позже дня завершения перевозки?
В статье ответим на вопросы: насколько важна в э-ТТН дата подписи, или же имеет значение только дата составления; будет ли действительна э-ТТН, если какая-то из сторон подписала ее не на дату перевозки, а через день-два после ее завершения. Посоветуем, как минимизировать риски. Товарно-транспор...
0 1 287
27.08.2025