Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
+38(044)334-62-70
Подписаться
Кредиты для Агро
Подписаться
ukr
|
ru
Разделы:
Рубрики:
На главную “Коммерция”
Рубрики:
На главную “Агро”
Рубрики:
На главную “Кадровик”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс»”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс-Агро»”
Рубрики:
На главную “Online библиотека «Баланс»”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Новости Бюджет”
Рубрики:
На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Online Баланс-Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки. Бюджет”
Рубрики:
На главную “Образцы. Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера”
Рубрики:
На главную “Чеклисты”
Рубрики:
На главную “Калькуляторы”
Рубрики:
На главную “Данные для расчетов”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки”
Рубрики:
На главную “Образцы”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Моя жизнь”
Рубрики:
На главную “Бухгалтерская кухня”
Рубрики:
На главную “Моя профессия”
Рубрики:
На главную “Комьюнити Uteka”
Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

22.02.2018
0 2 562

Разницы для всех налогоплательщиков

Разницы, касающиеся операций с непроизводственными основными средствами и нематериальными активами (далее – ОС и НА), предусмотрены нормами разд. III Налогового кодекса (далее – НК). Поэтому корректировать финрезультат на сумму таких разниц обязаны плательщики налога на прибыль, которые:

  • применяют все разницы, предусмотренные НК;
  • имеют на балансе непроизводственные ОС и/или НА.

Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают, что такие ОС и НА не предназначены для использования в хоздеятельности плательщика (пп. 138.3.2 НК). Определение ОС приведено в пп. 14.1.138 НК. Понятие НА отдельно в НК не расшифровывается (т. е. оно соответствует бухгалтерскому определению этих активов).

Однако не расслабляйтесь! ГФС постоянно разъясняет, что если необоротные активы по факту не используются в хоздеятельности плательщика, они относятся к непроизводственным (см. например, Индивидуальные налоговые консультации от 17.10.17 г. № 2251/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 18.12.17 г. № 3025/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Таким образом, по мнению ГФС, даже если ОС изначально были предназначены для использования в хоздеятельности, но не используются в ней, такие ОС считаются непроизводственными.

Подробно об учете корректировок на разницы, связанные с непроизводственными ОС и НА, см. в статье «Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами».

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Другие темы:
декларация по налогу на прибыль нематериальные активы ремонт переоценка ликвидация ликвидация основных средств улучшения основных средств улучшение налоговая отчетность плательщик корректировка начисление амортизации продажа налогообложение налогоплательщик пример налог на прибыль непроизводственные основные средства отчетность уменьшение финрезультата до налогообложения основные средства финансовый результат увеличение финрезультата до налогообложения переоценка основных средств корректировка финрезультата налоговые разницы годовая декларация декларация годовая отчетность продажа ОС плательщик налога на прибыль отчуждение приложение РІ разница
Статьи по теме
11.09.2026
Подача приложения ТЦ в составе декларации: налоговые и учетные последствия
Из статьи вы узнаете, что именно нужно отразить налогоплательщику в налоговой и финансовой отчетности, которая подается по результатам самоконтроля при соблюдении правил трансфертного ценообразования. Нужно ли подавать уточняющую декларацию после ТЦУ-контроля? После анализа контролируемых операций...
16.07.2026
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. Основные средства: ремонты, модернизация, реконструкция и восстановление Основные средства: ремонты, модернизация, реконструкция и восстановлени...
07.07.2026
Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2026 года: какую форму подавать?
В декларацию по налогу на прибыль во ІІ квартале 2026 года дважды вносились изменения – приказами Минфина от 06.04.2026 № 186 и от 11.05.2026 № 249. Из статьи вы узнаете, по какой форме отчитываться за полугодие 2026 года и когда заработает обновленная форма декларации. В форму декларации по н...
Популярное
17.08.2026
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим, к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
23.06.2026
Продажа по цене ниже себестоимости: каковы риски
Могут ли налоговики снять расходы и доначислить НДС по операциям продажи товаров, работ, услуг по цене ниже себестоимости? Как отстоять деловую цель по таким операциям и минимизировать налоговые риски? Обо всем этом – в статье. Проблемные расходы: налоговые риски и судебная практика Учитывая, ...
14.07.2026
Гарантийный платеж при операционной аренде
Гарантийный платеж при операционной аренде – это защита арендодателя от возможных убытков, связанных с ненадлежащим выполнением договора аренды арендатором (например, при досрочном расторжении договора по инициативе арендатора). Рассмотрим, как арендодатель и арендатор должны отразить в учете ...
Новое
11.09.2026
Подача приложения ТЦ в составе декларации: налоговые и учетные последствия
Из статьи вы узнаете, что именно нужно отразить налогоплательщику в налоговой и финансовой отчетности, которая подается по результатам самоконтроля при соблюдении правил трансфертного ценообразования. Нужно ли подавать уточняющую декларацию после ТЦУ-контроля? После анализа контролируемых операций...
11.09.2026
Уведомление об участии в международной группе компаний: нужно подать до 1 октября!
Не забудьте до 1 октября подать уведомление об участии в международной группе компаний! В статье мы напомнили общие правила подачи такого уведомления, а также рассказали об ответственности за нарушение этих правил. Нужно ли подавать уведомление об участии в МГК, если компания уже прекратила участие...
11.09.2026
Какие операции подлежат ТЦО-контролю?
До 1 октября 2026 года некоторые плательщики налога на прибыль должны подать отчет о контролируемых операциях, осуществленных в прошлом году. В статье мы напомнили, какие операции с нерезидентами подлежат контролю согласно правилам трансфертного ценообразования, а также обратили ваше внимание на тре...
Лучшие материалы
Коммерция | Документооборот
Акт предоставленных услуг: нюансы оформления
Рассмотрим нюансы оформления акта предоставленных услуг как первичного документа (обязательные реквизиты, особенности их заполнения) и порядок отражения в учете «запоздавших» актов. Также расскажем, как минимизировать риск признания налоговиками хозяйственной операции нереальной. В стать...
Обновлено
0 4 1028
25.08.2026
Коммерция | Зарплата и кадры
Дополнительный социальный отпуск на детей
«Детский» отпуск предоставляется одному из родителей как льгота работникам, которые воспитывают детей. В статье расскажем об условиях и порядке его предоставления. Дополнительный социальный отпуск работникам, имеющим детей, предоставляется в целях надлежащего сочетания их трудовой деятел...
Обновлено
0 1 288
20.08.2026
Коммерция | Хозяйственные операции
Нормы расходов ГСМ: какими пользоваться?
Какие нормы списания ГСМ использовать? Можно ли утвердить свои? Можно ли вообще не утверждать нормы? Ответы на эти вопросы – в статье. Какими нормами расхода топлива пользоваться после отмены Норм № 43? Именно здесь многие предприятия рискуют остаться без понятного ориентира для списания ГСМ...
Обновлено
1 9 2483
18.08.2026