Налог на доходы нерезидента: типичные ошибки

Исправление ошибок в учете и отчетности: практическое руководство

Как исправить ошибки в учете и отчетности

Нерезиденты (юридические и физические лица) могут получать в Украине доходы, подлежащие налогообложению в Украине. Порядок налогообложения отдельных видов доходов, их перечень и ставки налога определены в ст. 141 НК. При этом такой налог направляется в бюджет при осуществлении выплаты дохода в пользу нерезидента из ее фактической суммы и за счет субъектов, осуществляющих такие выплаты. Налоговыми агентами в отношении таких нерезидентов являются плательщики налога на прибыль, выплачивающие доход нерезидентам. Причем при расчете налога на доходы нерезидента налоговые агенты должны руководствоваться нормами не только украинского, но и международного законодательства. Зачастую при расчете налога или его выплате возникают ошибки. В этой консультации расскажем о самых частых ошибках, которые допускают плательщики налога на прибыль при расчете и выплате налога на доходы нерезидентов-юрлиц, о последствиях ошибок, способах исправления и отражения в отчетности.

Чтобы понять, кто относится к налоговым агентам по отношению к нерезидентам, получающим доходы в Украине, обратимся к пп. 141.4.2 НК.

Резидент или постоянное представительство нерезидента, которые выплачивают доходы (в т. ч. в национальной валюте на гривневые счета нерезидента) с источником их происхождения из Украины, полученные от ведения хозяйственной деятельности, в пользу нерезидента (юрлица) или его уполномоченного лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины), удерживают налог из таких доходов.

К резидентам относятся (пп. 14.1.213 НК):