Как в декларации по НДС отражаются не облагаемые налогом операции?

Ответим на ряд вопросов, поступивших от предприятий, которые поставляют и/или приобретают товары/услуги, освобожденные от обложения НДС и не являющиеся объектом налогообложения.

Одним из видов деятельности предприятия является сбор и продажа макулатуры. В какой строке декларации по НДС следует отражать данные операции?

Прежде всего заметим, что до 1 января 2017 года операции по поставке макулатуры освобождены от обложения НДС (п. 23 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса, далее – НК). То есть предприятие в нашем случае имеет льготу по НДС.

Такие операции отражаются в строке 5 разд. І «Налоговые обязательства» декларации по НДС (пп. 6 п. 3 разд. V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, далее – Порядок № 21). При этом вместе с декларацией подается приложение 6 (Д6).

Напомним, что для распределения входного НДС между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями ваше предприятие обязано начислить налоговые обязательства исходя из доли использования товаров/услуг в не облагаемых НДС операциях (п. 199.1 НК). То есть вам надо откорректировать налоговый кредит по приобретениям товаров/услуг, которые используются в двух видах операций, путем начисления налоговых обязательств. А по итогам календарного года предприятию нужно будет сделать перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых НДС операций, проведенных в течение года (п. 199.4 НК).

Отражаются ли в декларации по НДС полученные от банков проценты по депозиту и по среднедневным остаткам на текущих счетах предприятия?