• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность, если срок ее списания наступил в прошлом году

14.02.2020 415 0 1

На балансе малого предприятия на субсчете 361 «Расчеты с отечественными покупателями» числится задолженность покупателя за отгруженный товар. В ходе годовой инвентаризации в декабре 2019 года было выявлено, что срок исковой давности такой задолженности истек еще в октябре 2018 года. Резерв сомнительных долгов под нее не создавался. Как правильно сейчас списать задолженность, чтобы учесть такое списание при составлении декларации по налогу на прибыль за 2019 год?

В данном случае предприятие имеет дело с ошибкой прошлых лет. И ее следует исправить как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Рассмотрим, как это надо сделать.

По правилам П(С)БУ 10 дебиторская задолженность может быть списана на расходы, когда получит статус либо безнадежной, либо сомнительной (через резерв сомнительных долгов, далее – РСД). Напомним, текущая дебиторская задолженность признается (п. 4 П(С)БУ 10):

  • безнадежной – если вы уверены в ее невозврате должником или если по ней истек срок исковой давности;
  • сомнительной – если вы не уверены (сомневаетесь) в ее погашении должником.

В нашей ситуации на этапе, когда задолженность могла быть признана сомнительной, РСД не создавался. Значит, ее сумма не попала в расходы через запись Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» – Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Поэтому когда такая задолженность становится безнадежной, она списывается с баланса сразу на расходы отчетного периода записью Дт 944 – Кт 361. Такую запись нужно было сделать еще в 2018 году, когда истек срок исковой давности задолженности.

Теперь же записи будут другими – соответствующими правилам исправления ошибок прошлых лет.

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы