Форма № 1ДФ в ответах на вопросы

Акценты номера: правильные коды признаков отдельных видов доходов; сколько работников работало в течение квартала; как отразить в отчете предоплату предпринимателю и ее возврат в следующем квартале.

Каков предельный срок подачи формы № 1ДФ за I квартал 2017 года?

Форма подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса, далее – НК; п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4, далее – Порядок № 4). Значит, предельный срок подачи налогового расчета по форме № 1ДФ за I квартал 2017 года – 10 мая (среда).

С каким кодом признака дохода следует отразить в форме № 1ДФ суммы арендной платы, которые предприятие выплачивает физлицу согласно договору аренды транспортного средства?

Вопрос возник из-за того, что Справочник признаков дохода (приложение к Порядку № 4) не содержит специального кода для дохода от предоставления транспортного средства в аренду. Поэтому суммы арендной платы, выплаченные физлицу за аренду движимого имущества, ГФС рекомендует отражать под кодом признака дохода «127» (см. ОИР, категория 103.25; письмо ГФС от 01.09.15 г. № 18655/6/99-99-17-03-03-15).

Поясняют свою точку зрения налоговики следующим образом. Арендные операции регулируются Гражданским кодексом (далее – ГК). Главой 58 ГК предусмотрено, что при заключении договора аренды арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок. Размер арендной платы устанавливается сторонами в договоре аренды (ст. 762 ГК). Согласно ст. 626 ГК, договор представляет собой договоренность двух и более сторон, которая направлена на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Следовательно, наличие договора аренды движимого или недвижимого имущества является необходимым условием для того, чтобы соответствующая операция считалась арендной операцией. То есть договор аренды, безусловно, относится к договору гражданско-правового характера. Однако предметом договора о предоставлении услуг и договора аренды являются разные объекты гражданских прав. А именно: предметом договора аренды является непотребляемая вещь (ст. 760 ГК), а предметом договора об оказании услуг – услуга, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (ст. 901 ГК). Отсюда можно сделать вывод, что договор аренды не может быть отнесен к договорам об оказании услуг. Поэтому суммы арендной платы, полученной физлицом за аренду движимого имущества, следует отражать в форме № 1ДФ под кодом признака дохода «127», а не под кодом «102».