Давальческие операции с участием нерезидентов: нюансы учета

В предыдущей консультации (см. на с. 72 этого издания) мы рассмотрели вопросы докумен-тального оформления и таможенного регулирования операций с давальческим сырьем при его переработке на таможенной территории Украины и за ее пределами. Теперь расскажем, как правильно отразить такие операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Переработка украинскогосырья за рубежом

Бухгалтерский учет

Сырье, вывозимое на переработку, принадлежит резиденту Украины и числится на его балансе в течение всего срока переработки. Передача сырья на переработку сопровождается проводкой Дт 206 «Материалы, переданные в переработку» – Кт 201 «Сырье и материалы». При этом стоимость работ по переработке, суммы вывозной пошлины при вывозе сырья и/или ввозе продуктов переработки включаются в состав себестоимости таких продуктов (п. 9 П(С)БУ 9).

Если таможенному органу при вывозе сырья предоставляется финансовая гарантия, то ее сумма отражается на забалансовом счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные».

Денежная задолженность перед нерезидентом за переработку давальческого сырья за рубежом является монетарной. Курсовые разницы по такой задолженности определяются на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (п. 7, 8 П(С)БУ 21).