• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Документальные внеплановые проверки в период карантина

Карантин

28.04.2020 2069 0 0

Из этой статьи вы узнаете: на каком основании в период карантина может быть назначена документальная внеплановая проверка, каков ее максимальный срок и какие документы должны предъявить проверяющие перед ее началом.


На время карантина Налоговым кодексом (далее – НК) предусмотрены новые правила для налоговых проверок. Соответствующие изменения внесены Законом от 30.03.20 г. № 540-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение дополнительных социальных гарантий и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» (далее – Закон № 540).

Так, на период с 18.03.20 г. по 31.05.20 г. установлен мораторий на проведение налоговой документальных и фактических проверок, кроме документальных внеплановых проверок и фактических проверок по некоторым вопросам (п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НК). Детальнее о нововведениях, предусмотренных Законом № 540, см. в «Проверки во время карантина: новшества».

В этой консультации речь пойдет о документальных внеплановых проверках, на которые не распространяется мораторий, основаниях для их проведения и других особенностях.

Вопрос – ответ

Какие документальные внеплановые проверки могут проводиться в период карантина?

Полный перечень оснований для назначения таких проверок приведен в п. 78.1 НК. На период карантина большинство таких проверок запрещено.

Исключение составляют документальные внеплановые проверки (далее – проверка) по основанию, предусмотренному пп. 78.1.8 НК, а именно: когда плательщик представил декларацию, в которой заявлено к возмещению из бюджета НДС и/или отражено отрицательное значение НДС свыше 100 тыс. грн.

В какие сроки проводятся проверки?

Продолжительность проверки зависит от категории налогоплательщика и составляет (п. 82.2 НК):

  • для крупных налогоплательщиков – 15 рабочих дней (далее – р. д.) с возможным продлением до 10 р. д., то есть максимум 25 р. д.;
  • средних – 10 р. д. с продлением на 5 р. д.;
  • субъектов малого предпринимательства (далее – СМП) – 5 р. д. с продлением до 2 р. д.

Кроме того, решением руководителя органа ГНС проверка может быть приостановлена на 30 р. д. с дальнейшим возобновлением на оставшийся срок. Но такое приостановление работает исключительно в отношении крупных плательщиков. Для других плательщиков (средних и СМП) приостановление проверки не предусмотрено.

Имейте в виду! Продолжительность проверки зависит от категории налогоплательщика.

Проводится ли проверка только в выездном формате?

Не только. Проверка может быть:

  • выездной (ст. 81 НК), то есть по местонахождению налогоплательщика или местоположению объекта права собственности, который проверяется;
  • невыездной (ст. 79 НК), то есть проводится в помещении контролирующего органа.

Невыездная проверка проводится на основании документов, указанных в пп. 75.1.2 НК, и данных, предоставленных плательщиком или полученных иным предусмотренным законом способом. При этом присутствие плательщиков во время такой проверки не обязательно (п. 79.3 НК). По письменному обращению плательщика невыездную проверку можно заменить на выездную.

Какие документы должны предъявить проверяющие во время выездной проверки?

До начала проверки они обязаны предъявить (ст. 81 НК):

  • копию приказа руководителя налоговой (его заместителя или уполномоченного лица) о проведении проверки;
  • направление на проверку;
  • служебные удостоверения.

Детальное описание и требования к направлению и приказу изложены в ст. 81 НК.

Заметим, что плательщик (его служебное лицо) должен расписаться в направлении и указать свои Ф. И. О., должность, дату и время ознакомления. Если же плательщик откажется подписать направление, то налоговики составят акт об отказе. Впрочем, такой отказ не помешает налоговикам начать проверку, даже наоборот – этот акт станет основанием для ее начала (абзацы седьмой, восьмой п. 81.1 НК).

Важно! Перед проведением невыездной проверки копия приказа о ее назначении должна быть отправлена налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под подпись.

На что обращать внимание в документах, которые предъявляют проверяющие?

Необходимо тщательно проверить все обязательные реквизиты документов, в частности срок действия, дату, наименование проверяемого субъекта, период деятельности, подпись руководителя налоговой. При наличии нарушений, ошибок или в случае просрочки служебного удостоверения сотрудника налоговой плательщик имеет основания не допускать проверяющих к проверке. Поэтому внимательно изучайте документы налоговиков и только в случае правильного их оформления позволяйте осуществлять проверку.

Какая ответственность грозит плательщику в случае незаконного недопуска к проверке?

Отказ от допуска к проведению проверки без законных оснований грозит налогоплательщику:

  • административным арестом, который налагается на имущество плательщика согласно пп. 94.2.3 НК;
  • административным штрафом, который применяется к должностным лицам плательщика, в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн), а в случае повторного нарушения в течение года – от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн) (ст. 1633 КУоАП).

Выводы

  1. На время карантина установлен мораторий на проведение налоговой документальных и фактических проверок, кроме документальных внеплановых проверок субъектов, которые заявили бюджетное возмещение НДС и/или отрицательное значение НДС свыше 100 тыс. грн.
  2. Такая проверка может быть выездной или невыездной. Ее продолжительность зависит от категории налогоплательщика (крупный, средний или СМП). Перед началом выездной проверки налоговики должны предъявить копию приказа руководителя налоговой (его заместителя или уполномоченного лица) о проведении проверки, направление на проверку и служебные удостоверения.

Горячая линия «Антивирус»: как работать на карантине 

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы