Заполняем новую форму декларации ФЛП – единщика третьей группы за I квартал 2021 года

Завершился I квартал 2021 года. ФЛП-упрощенцы третьей группы готовятся отчитываться по единому налогу. Налоговую декларацию по новой форме они подают впервые именно за квартал. Рассмотрим, как правильно ее заполнить.

По какой форме подается декларация

Налоговая декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – декларация) подается по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 в редакции приказа Минфина от 09.12.20 г. № 752 (далее – Приказ № 752). И за І квартал 2021 года ФЛП-единщик должен подать декларацию уже по новой форме (п. 2 Приказа № 752).

Обратите внимание! В отчетности объединили единый налог и ЕСВ.

ФЛП первой и второй групп подают такую объединенную отчетность по результатам года. А вот ФЛП третьей группы отчитываются ежеквартально. Срок представления, как и ранее, – 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (пп. 49.18.2 НК). Учтите, что с учетом празднично-выходных переносов последний день представления Налоговой декларации за I квартал 2021 года – 11.05.21 г.

Подается декларация по месту регистрации плательщика единого налога, то есть в налоговый орган по налоговому адресу ФЛП (п. 45.1 и 296.4 НК).

Новая форма декларации дополнена отдельным приложением 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (аналог бывшего Д5). Это приложение ФЛП третьей группы впервые подают в составе декларации за IV квартал 2021 года (п. 296.3 НК). Следовательно, за I квартал приложение 1 не заполняется в составе отчетной декларации. Рассмотрим пошагово порядок заполнения обновленной формы.

Определяем тип декларации

Форма предусматривает следующие типы: отчетная, отчетная новая, уточняющая и справочно (строки 01-04 поля 1, см. фрагмент 1).

Фрагмент 1. Тип декларации

Декларацию с типом «Отчетная» или «Отчетная новая» подают в рамках предельного срока отчетности. Количество деклараций с типом «Отчетная новая» в пределах срока отчетности не ограничена. В ней заполняются новые показатели, то есть весь формат декларации с «правильными» значениями. Такая «Отчетная новая» идет на замену ранее поданной «Отчетной» или «Отчетной новой».

Если возникает необходимость исправить ошибки предыдущих отчетных периодов, плательщик должен подать Декларацию с типом «Уточняющая». Такой тип содержится как в декларации, так и в приложении 1. А значит, появилась возможность исправить ошибки в части ЕСВ за предыдущие годы. Сроки представления декларации с типом «Уточняющая» не определены, то есть она подается в случае необходимости исправления ошибок. Тип декларации «Уточняющая» при представлении приложения 1 по ЕСВ для назначения пенсии / материального обеспечения, страховых выплат не применяется.

Обратите внимание! Изменения произошли в предназначении типа декларации «Довідково». Теперь она будет использоваться:

• для получения ФЛП справки о доходах за иной, нежели квартальный (годовой), налоговый (отчетный) период;
• для назначения пенсии / материального обеспечения, страховых выплат (больничные, декретные, пенсия).

В первом случае в поле 02 заголовочной части декларации указывается номер календарного месяца, за который подается форма. Налоговые обязательства по единому налогу в разделе V «Определение налоговых обязательств по единому налогу» не определяются, приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» не подается. Таким образом, представление такой Декларации не освобождает ФЛП от обязанности представления декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода. В таком случае отметка проставляется одна.

Во втором случае обязательно указывается тип декларации «Отчетная» или «Отчетная новая» с дополнительной отметкой «Справочная». А значит, в таком случае проставляются две отметки.

Заполняем заголовочную часть декларации

В заголовочной части декларации в поле 02 проставляется отметка отчетного квартала (см. фрагмент 2). В этом поле также может быть отметка месяца:

• для получения справки о доходах плательщиком указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой «Справочно»;
• для назначения пенсии плательщиком указывается арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором подается декларация;
• для обеспечения реализации права на материальное обеспечение и страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию плательщик указывает арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором наступил страховой случай.

Фрагмент 2. Отчетный период

Поле 03 «Налоговый (отчетный) период, который уточняется» заполняем только в случае заполнения раздела IV декларации – определения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. Заполняется по тому же принципу, что и поле «Налоговый (отчетный) период» (см. фрагмент 3).

Фрагмент 3. Отчетный период, который уточняется

В поле 06 ФЛП указывает свой налоговый адрес, а именно местожительство, по которому проведена государственная регистрация и по которому в налоговом органе ФЛП поставлен на учет в качестве налогоплательщика (п. 45.1 НК).

Если ФЛП изменил место регистрации, нужно внести новые данные после регистрации изменений в ЕГР и Реестр плательщиков единого налога. ФЛП третьей группы должен внести такие изменения путем подачи заявления не позднее последнего дня квартала, в котором изменен адрес (ст. 298.6 НК).

Обратите внимание! В Декларации ФЛП теперь обязательно указывается электронный адрес, номер телефона.

В поле 07 проставляется регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта, если физическое лицо по религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет отметку в паспорте.

Поле 8 заполняется только при наличии оснований (см. фрагмент 4), а именно в случае подачи декларации за последний налоговый (отчетный) период (квартал, полугодие, три квартала), на который приходится дата государственной регистрации прекращения или перехода на уплату других налогов и сборов, когда плательщик единого налога освобождается от обязанности представления декларации в срок, определенный для годового налогового (отчетного периода).

Фрагмент 4. Прекращение государственной регистрации или отказ от упрощенной системы налогообложения

В поле 9 ФЛП-работодатели указывают фактическую численность наемных работников в отчетном периоде. Речь идет только о лицах, состоящих в трудовых отношениях с ФЛП, то есть работающих на условиях трудового договора. Если в течение отчетного квартала количество наемных работников изменялось, то в поле 9 указывается наибольшая численность работников за любой месяц налогового (отчетного) периода (см. категорию 108.0 8«ОИР»).

В поле 10 указывается код и название вида экономической деятельности в соответствии с КВЭД. Согласно разъяснению налоговиков (категория 108.08 «ОИР»), нужно указывать только те виды предпринимательской деятельности, по которым фактически осуществляли деятельность в отчетном периоде.

Фрагмент 5

Порядок отражения доходов ФЛП третьей группы

ФЛП третьей группы отражает показатели хозяйственной деятельности за I квартал 2021 года в разделе ІV. Здесь никаких изменений не было. Основанием для заполнения данного раздела являются данные Книги учета доходов или доходов/расходов.

Обратите внимание! С 01.01.21 г. ФЛП третьей группы самостоятельно определяют формат учета доходов, а плательщики НДС –доходов и расходов. ФЛП ведут учет доходов или доходов /расходов в произвольной форме путем помесячного отражения (п. 296.1 НК). Вместе с тем, по собственному желанию ФЛП может делать записи в произвольную Книгу учета ежедневно. Информация о месячных объемах дохода или доходов/расходов, которая вносится в произвольную Книгу учета, должна соответствовать содержанию первичных документов за соответствующий период.

Строку 05 заполняют ФЛП третьей группы, которые платят единый налог в размере 3 % дохода с уплатой НДС.

В строке 07 указываются доходы, которые облагаются налогом по повышенной ставке 15%, а именно:

• суммы превышения объема дохода, разрешенного для применения ЕН (п. 291.4 НК). В 2021 году доход ФЛП третьей группы не должен превышать 1 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года – 7 002 000,00 грн;
• доход, полученный в случае применения иного способа расчетов, нежели разрешено НК (неденежный расчет, например бартер);
• доход, полученный от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Обратите внимание! Не включаются в предпринимательский доход пассивные доходы (проценты, роялти, дивиденды, страховые выплаты и возмещения), полученные ФЛП. Такие доходы облагаются налогом как доходы физического лица (п. 292.10 НК).

Строки 5 раздела ІV и 10 раздела V заполняют только ФЛП третьей группы, которые являются плательщиками НДС.

Строка 13 «Начислено за предыдущий отчетный (налоговый) период» за I квартал 2021 года не заполняется. В следующих отчетных кварталах здесь будет указываться значение строки 12 Декларации за предыдущий период года.

Исправление самостоятельно выявленных ошибок

Раздел VІ «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» заполняется при исправлении ошибок предыдущих отчетных периодов (см. фрагмент 6).

Фрагмент 6. Исправление ошибок

Определение налогового обязательства по ЕСВ

Новый раздел VІІ «Определение налоговых обязательств по уплате единого взноса по данным отчетного (налогового) периода» в Декларации за I квартал 2021 года не заполняем (см. фрагмент 7).

Ведь впервые приложение 1 ФЛП – упрощенцы третьей группы подают в составе Декларации за IV квартал 2021 года (п. 296.3 НК).

Фрагмент 7. Определение налогового обязательства по ЕСВ

Рассмотрим на примере заполнение декларации ФЛП третьей группы.

Пример

В течение I квартала предприниматель – единщик третьей группы получил такие доходы (см. фрагмент 8):

1. В январе – безналичные поступления в сумме 191 000 грн.

2. В феврале:

• выручка от реализации товара в безналичные форме – 150 000 грн;
• комиссионное вознаграждение от комитента за реализацию товара в безналичной форме – 2 000 грн;​​​
• выручка наличными от продажи товаров, полученных на комиссию – 10 000,00 грн (транзитные средства). Перечислена комитенту в день получения.

3. В марте:

• выручка от продажи товаров в безналичные форме – 138 000 грн;
• оплата от покупателя за поставленный товар через систему LiqPay – 28 000 грн, комиссия за зачисление средств составляет 140,00 грн;
• ошибочно зачисленные средства, возвращенные в марте, – 5 600 грн.

Фрагмент 8. Книга учета доходов ФЛП третьей группы

Обратите внимание! Если ошибочно зачисленные деньги не возвращены на конец отчетного квартала, ФЛП не может указать их как вычет из дохода. И поэтому должен включить такие средства в налогообложение за I квартал 2021 года. После возврата, например в апреле, нужно откорректировать налогооблагаемый доход за І квартал через Декларацию «Отчетная», «Отчетная новая» или «Уточняющая».

Данные Книги учета переносим в раздел IV (см. фрагмент 9).

Фрагмент 9. Раздел ІV Декларации

Затем рассчитываем налоговые обязательства за І квартал 2021 года (см. фрагмент 10).

Фрагмент 10. Определение налоговых обязательств

Дополнения и приложения к Декларации

При необходимости может быть подано дополнение в произвольной форме, которое считается неотъемлемой частью Декларации (п. 46.4 НК). Об этом делается отметка в соответствующем поле Декларации (см. фрагмент 11)

Фрагмент 11. Отметка о дополнении

За І квартал представлять приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» не нужно. Это приложение подается в составе Декларации за IV квартал 2021 года, то есть только в составе годовой отчетности. Следовательно, и отметку не ставим.

В Декларации также ставится дата представления, ФИО ФЛП (или уполномоченного лица, его регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта) и его подпись.