Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отчет по ЕСВ формы № Д5 для предпринимателей


Из этой статьи вы узнаете:

  • кто из предпринимателей и в какие сроки обязан представить Отчет по ЕСВ;
  • как следует заполнить таблицы Отчета по ЕСВ по форме № Д5 предпринимателям на разных системах налогообложения.

Порядок подачи отчета

Независимо от применяемой системы налогообложения (общая, упрощенная) все предприниматели являются плательщиками ЕСВ и подают сами за себя Отчет по ЕСВ (п. 13 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435, далее – Порядок № 435).

У предпринимателей отчетным периодом для начисления ЕСВ является календарный год. Поэтому и отчет они подают один раз в год – в срок до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 разд. III Порядка № 435).

Если срок для подачи отчета заканчивается в выходной или праздничный день, то последним днем ​​такого срока считается первый рабочий день после выходного или праздника (п. 14 разд. II Порядка № 435).

Помните! Последний день подачи отчета за 2020 год – 9 февраля 2021 года, это вторник.

Обратите внимание: члены фермерских хозяйств, которые уплачивают ЕСВ за себя, подают Отчет по ЕСВ в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Отчет подают все лица, имеющие статус предпринимателя, даже если они не вели предпринимательскую деятельность в отчетном периоде.

Исключение сделано только для предпринимателей, которые (ч. 4 ст. 4 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464):

  • получают пенсию по возрасту;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.03 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Указанная льгота не распространяется на лиц, которые не достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и при этом (ОИР, категория 201.04.04):

  • получают пенсию в связи с потерей кормильца;
  • получают пенсию за выслугу лет.

Важный нюанс! Не подавать отчет имеют право только те предприниматели, которые были освобождены от уплаты ЕСВ весь календарный год. А если предприниматель стал, например, пенсионером по возрасту посреди года, но до этого момента являлся плательщиком ЕСВ, тогда отчет за этот год он должен подать.

Куда и в каком виде подается отчет?

Отчет подается в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете в качестве плательщика ЕСВ.

Подать отчет можно в электронном виде, на бумажном носителе или даже отправить по почте с уведомлением о вручении – в случае, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает 5 человек (п. 1 разд. II Порядка № 435).

База для начисления ЕСВ

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения самостоятельно решают, какую сумму ЕСВ за себя они будут уплачивать. Но все равно есть рамки, за которые они не вправе выйти. А именно: база для начисления ЕСВ должна быть не более установленной законодательно максимальной величины, а сумма ЕСВ должна быть не меньше размера минимального страхового взноса (абзац третий п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, определяемая как произведение минимального размера заработной платы (далее – МЗП) и ставки взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется доход (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Предприниматели уплачивают ЕСВ за себя по ставке 22 %. Таким образом, в 2020 году минимум для них составлял:

  • с января по август – 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %);
  • с сентября по декабрь – 1 100 грн (5 000 грн х 22 %).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ равняется 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Это максимальная сумма дохода застрахованного лица, на которую начисляется ЕСВ. В 2020 году она составляла:

  • с января по август – 70 845 грн (4 723 грн х 15);
  • с сентября по декабрь – 75 000 грн (5 000 грн х 15).

Следовательно, максимальный размер ЕСВ за месяц равнялся 15 585,90 грн (70 845 грн х 22 %) и 16 500 грн (75 000 грн х 22 %) соответственно.

На заметку! Минимальный размер ЕСВ за месяц составляет 22 % от 1 МЗП, а максимальный – 22 % от 15 МЗП.

Предприниматели на общей системе налогообложения начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464). То есть сумму ЕСВ за календарный год они определяют на основании данных годовой декларации о доходах физлиц (абзац первый п. 4 разд. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449).

Для определения ежемесячной базы начисления ЕСВ полученный чистый налогооблагаемый доход (прибыль) делят на количество месяцев, в течение которых предприниматель состоял на учете как плательщик ЕСВ (п. 3 разд. III Инструкции № 449; ОИР, категория 201.06). При этом сумма ЕСВ к уплате не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Как поступить, если у плательщика не было дохода (прибыли) в отчетном квартале или в каком-либо месяце отчетного квартала?

В таком случае плательщик обязан определить базу начисления ЕСВ на свое усмотрение, но не более максимальной величины и не менее размера МЗП, чтобы сумма ЕСВ оказалась не меньше размера минимального страхового взноса (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Освобождение от уплаты ЕСВ за время карантина

В 2020 году в связи с карантином предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения были освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за себя за периоды (п. 910 разд. VIII Закона № 2464): с 1 по 31 марта; с 1 по 30 апреля; с 1 по 31 мая 2020 года.

Также за период с 1 по 31 декабря освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за себя:

  • предприниматели – плательщики ЕН первой группы (п. 910.1 разд. VIII Закона № 2464). Добавим, что такие лица освобождены от уплаты ЕСВ также за периоды с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 года;
  • предприниматели на общей системе налогообложения, на которых распространяется действие Закона от 04.12.20 г. № 1071-IX «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий», при условии, что за этот период ими не был получен доход (прибыль) (п. 916 разд. VIII Закона № 2464; ОИР, категория 201.04).

Уплата ЕСВ

Предприниматели на общей и упрощенной системе уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абзац третий п. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Напоминаем! За IV квартал 2020 года ЕСВ нужно уплатить не позже 19 января 2021 года, это вторник.

Для общесистемщиков окончательный расчет по ЕСВ осуществляется по данным годового отчета в срок до 10 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплатить ЕСВ они должны не позднее дня подачи отчета, ведь предельный срок уплаты ЕСВ для таких плательщиков наступает в день подачи отчета (письмо ГФС от 24.01.19 г. № 2265/7/99-99-13-02-01-17).

Не платите лишнего! При уплате ЕСВ по данным окончательного расчета учитывают суммы ЕСВ, которые уже были уплачены ежеквартально в течение отчетного года.

Заполнение отчета

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «начальная» (п. 10 разд. IV Порядка № 435).

Будьте внимательны! В общем случае предприниматели в форме № Д5 заполняют титульный лист и таблицу 1. Таблицу 2 заполняют только те, кто имеет право на спецстаж.

На титульном листе указывают:

  • год, за который подается отчет – 2020;
  • код налоговой, куда подается отчет;
  • налоговый номер (РНЛКНП), Ф. И. О, место жительства, контактные данные и основной КВЭД.

В п. 6 титульного листа указывают период нахождения на общей или упрощенной системе. Если в течение года был переход с одной системы на другую, указывают период нахождения на каждой.

В таблице 1 показывают:

  • в графе 1 – месяцы отчетного периода: январь – декабрь. Если плательщик зарегистрирован предпринимателем не с начала года, то указывают период с месяца регистрации по декабрь;
  • графе 2 напротив каждого месяца – код застрахованного лица: «5» для общесистемщиков и «6» для единщиков;
  • графе 3 – доход помесячно: единщики показывают минимальную зарплату (если выбрали ее в качестве дохода), а общесистемщики – среднемесячный доход, который находят путем деления чистого дохода, указанного в декларации о доходах, на количество месяцев отчетного года, в течение которых они состояли на учете как плательщики ЕСВ (ОИР, категория 201.06);

Внимание! Итог графы 3 должен совпадать с итоговой строкой графы 9 разд. I приложения Ф2 к Декларации о доходах за 2020 год (утверждена приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859).

  • графе 4 – сумму дохода, которая облагается ЕСВ (не менее МЗП и не более максимальной величины). В месяцах, за которые предприниматели были освобождены от начисления и уплаты ЕСВ в связи с карантином, проставляют прочерки (ОИР, категория 201.06);
  • графе 5 – ставку ЕСВ 22 %;
  • графе 6 – размер ЕСВ, рассчитанный как произведение показателей из граф 4 и 5.

Пример 1

Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) первой группы состоял на учете как плательщик ЕСВ все месяцы отчетного года. Самостоятельно определил базу начисления ЕСВ в размере МЗП. Покажем, как ему следует заполнить п. 6 титульного листа и таблицу 1 отчета.

___________

* За месяцы карантина с марта по май и за декабрь ЕСВ не начислялся.

Пример 2

Предприниматель – плательщик ЕН второй группы в октябре 2020 года стал пенсионером по возрасту. Базу начисления ЕСВ определял в размере МЗП. Отчет такого плательщика будет выглядеть следующим образом.

___________

* Предприниматель, который приобрел статус пенсионера по возрасту и получает в соответствии с законом пенсию, освобождается от уплаты ЕСВ за себя со следующего месяца после приобретения такого статуса, поэтому за ноябрь и декабрь ЕСВ не начисляет.

Пример 3

Предприниматель зарегистрировался в июле 2021 года. Общая система налогообложения. Чистый доход согласно декларации о доходах за 2020 год составил 28 800 грн. Заполним для него Отчет по ЕСВ.

Пример 4

В 2020 году предприниматель:

  • с января по июнь находился на общей системе налогообложения. Чистый доход по данным его декларации о доходах за это время составил 44 400 грн;
  • с июля стал плательщиком ЕН второй группы и определил базу начисления ЕСВ в размере МЗП.

Заполним отчет для такого плательщика

Выводы

  1. Предприниматели на общей и на упрощенной системе налогообложения подают сами за себя Отчет по ЕСВ за календарный год в срок до 10 февраля следующего года.
  2. Отчет подается независимо от того, ведется фактически предпринимательская деятельность или нет. Исключение – предприниматели, которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью,
  3. В 2020 году на время карантина предприниматели были освобождены он начисления и уплаты ЕСВ за себя, это следует отразить при заполнении отчета.
ФРАГМЕНТ 1.doc
Скачать
ФРАГМЕНТ 2.doc
Скачать
ФРАГМЕНТ 3.doc
Скачать
ФРАГМЕНТ 4.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
04.08.2025
Подготовка к не начавшемуся производству: как учитывать расходы?
В статье рассмотрено, как учитывать расходы на аренду помещения и амортизацию станка, если производство еще не началось. Практическая ситуация: предприятие арендовало помещение, приобрело производственный станок и ввело его в эксплуатацию, но производить продукцию в этом помещении с использованием д...
31.07.2025
Двойная цена за срочность выполнения работ: как оформить?
Подрядчик согласен сократить срок выполнения работ, но хочет получить двойную цену. Заказчик не возражает, но как оформить новую договоренность? Отвечает юрист. Практическая ситуация Наше предприятие является заказчиком по договору подряда. Подрядчик готов выполнить для нас работы в срочном порядке...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Лучшие материалы