Заполнение отчетности по НДС: формы налоговой декларации по НДС

25.04.2017 2004 0 0

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 раздела ХІХ «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) с 1 января 2017 года утратила силу статья 209 Кодекса, которая регламентировала условия применения специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства (далее – спецрежим).

В связи с этим приказом №276 исключены формы налоговых деклараций по НДС с отметкой«0121», «0122», «0123» и «0130», то есть осталась единственная форма налоговой декларации по НДС (далее – декларация), которую должны подавать все субъекты хозяйствования, которые зарегистрированы плательщиками НДС, а потому в декларации также отменено отметку «0110».

Следует обратить внимание, что несмотря на то, что декларация по форме в редакции приказа №276 подается начиная с 1 апреля 2017 года за отчетные (налоговые) периоды начиная с марта 2017 года/ i квартал 2017 года, декларации с отметкой«0121», «0122», «0123» или «0130» могли быть поданы последний раз только за отчетный (налоговый) период декабрь 2016 года/ ІV квартал 2016 года.

Зато с целью реализации статьи 161 Закона Украины от 24 июня 2004 года № 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» с учетом изменений, внесенных Законом от 20 декабря 2016 года № 1791-VIII (далее – Закон № 1877), о предоставлении сельскохозяйственным товаропроизводителям бюджетной дотации вступительную часть декларации дополнен строкой 06 «Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесен или который претендует на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации». Согласно пункта 2 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость с изменениями, внесенными приказом №276 (далее – Порядок), во второй колонке этой строки проставляется цифра:

«1» – в случае представления декларации плательщиком НДС – сельскохозяйственным товаропроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные пунктом 161.3 статьи 161 Закона №1877, и который внесен в Реестр получателей бюджетной дотации (далее – Реестр) согласно такого Закона;

«2» – в случае представления декларации плательщиком НДС – сельскохозяйственным товаропроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные пунктом 161.3 статьи 161 Закона №1877, и который претендует на внесение в Реестр согласно такого Закона.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 раздела II Порядка в случае представления декларации за первый отчетный (налоговый) период в поле 02 "Отчетный (налоговый) период" декларации указывается первый полный календарный месяц.

В связи с отменой спецрежима исключено строки 13, 14, 18.1, 18.2 (до внесения изменений приказом №276) табличной части декларации.

При этом после исключения строк 13 и 14 изменена нумерацию строк:

строки 11.3 «Погашенные налоговые векселя (подраздел 3 раздела XX Кодекса)» на строку 12;

строки 11.4 «Услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины» на строку 13;

строки 12 «Корректировка налогового кредита» строка 14.

Начиная со строки 15, нумерация остается без изменений (кроме строки 18).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в новой декларации отражается в строке 18.

Также графу «Код приложения» строк 4.1, 4.2, 6, 13 табличной части дополнен приложением 1 (Д1), то есть в указанных строках декларации должны отражаться данные приложения 1.

В связи с дополнением пункта 48.3 статьи 48 Кодекса нормой, согласно которой налоговая декларация должна содержать информацию о приложениях, прилагаемых к налоговой декларации и является ее неотъемлемой частью, поле декларации «Отметка о подаче декларации дополнен строками относительно отражения информации о представлении приложений 1 – 7, 9 к декларации (строка для отображения информации о подаче приложения 8 был и в форме декларации в редакции до внесения изменений приказом №276).

НДС отчетность письмо ГНС