Заполнение отчетности по НДС: Приложение 4 к декларации по НДС

25.04.2017 2018 0 0

Приложение 4 к декларации «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учет регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в исчислении регистрационной суммы правопреемника» (Д4)

В связи с изменениями, внесенными в статью 200 Кодекса, согласно которым введен единый Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и, соответственно, отменены критерии, установленные подпунктом 200.19.3 пункта 200.19 статьи 200 Кодекса, из приложения 4 к декларации исключено таблицы 1-3, которые содержали сведения, необходимые для формирования показателей указанных критериев.

В связи с исключением с пунктом 2001.6 статьи 2001 Кодекса нормы о возможности перечисления в бюджет излишне зачисленных средств на электронный счет из таблицы «Сведения относительно суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, что превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет» (таблица 2) приложения 4, исключено графу «Сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, что может быть перечислена в бюджет (графа 1 – графа 2)».

При этом пунктом 87.1 статьи 87 раздела i Кодекса определено, что источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по НДС являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования НДС. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 01.07.2015, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 01.07.2015, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов плательщика, открытых в банках.

Таким образом, налогоплательщики вправе погашать из собственного электронного счета налоговый долг по НДС, который возник начиная с 01.07.2015.

В связи с этим приложение 4 дополнено новым заявлением о перечислении в бюджет в счет погашения налогового долга по НДС суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС, что превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет в счет погашения налоговых обязательств по НДС за соответствующий отчетный (налоговый) период (таблица 4). При этом сумма средств с электронного счета, что может быть перечислена в бюджет в счет погашения налогового долга по НДС, возникшего начиная с 01.07.2015, не должна превышать значение графы 3 таблицы 2 приложения 4, и в пределах суммы: графа 1 таблицы 2 – графа 2 таблицы 2 приложения 4.

Кроме того, приложение 4 дополнено двумя заявлениями (таблицами) в связи с дополнением пункта 2001.3 статьи 2001 Кодекса новой нормой относительно учета суммы Н реорганизованного во время расчета суммы Н его правопреемника:

«Заявление реорганизуемого налогоплательщика (подается в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за последний отчетный (налоговый) период)» (таблица 5);

«Заявление налогоплательщика, которое является правопреемником плательщика налога, либо реорганизован (подается в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период после согласования суммы отрицательного значения по результатам документальной проверки контролирующим органом)» (таблица 6).

НДС отчетность декларация по НДС разъяснения ГНС