• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Проценты по долгам со связанными лицами- нерезидентами: корректировка отрицательного финрезультата

Как осуществляется корректировка финансового результата до налогообложения на сумму процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами, если финансовый результат отчетного периода имеет отрицательное значение?

Пунктом 140.1 НКУ  установлено, что под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другими заимствованиями независимо от их юридического оформления.

Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3, 5 раза (для финучреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам над 50% суммы финрезультата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финотчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов (п . 140.2  НКУ).

Согласно п. 3.22 гл. III Методических рекомендаций по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина от 28.03.2013 № 433, финансовым результатом до налогообложения может быть как прибыль, так и убыток,, которые отражаются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», определенной НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 07.02.2013 № 73 (прибыль - в строке 2290, убыток - в строке 2295).

Учитывая то, что при осуществлении в соответствии с п. 140.1 НКУ расчета суммы налоговых разниц, возникающих при осуществлении финопераций, не предусмотрено ограничений по использованию показателя финрезультата до налогообложения в виде ущерба, то в случае превышения показателя отрицательного финансового результата над суммой финансовых расходов и амортизационных отчислений, финансовый результат до налогообложения корректируется на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами.

Такой ответ дали налоговики в ЗІР, категория 102.07.

 

Комментарии к материалу