Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Проценты по долгам со связанными лицами- нерезидентами: корректировка отрицательного финрезультата

Как осуществляется корректировка финансового результата до налогообложения на сумму процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами, если финансовый результат отчетного периода имеет отрицательное значение?

Пунктом 140.1 НКУ  установлено, что под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другими заимствованиями независимо от их юридического оформления.

Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3, 5 раза (для финучреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам над 50% суммы финрезультата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финотчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов (п . 140.2  НКУ).

Согласно п. 3.22 гл. III Методических рекомендаций по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина от 28.03.2013 № 433, финансовым результатом до налогообложения может быть как прибыль, так и убыток,, которые отражаются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», определенной НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 07.02.2013 № 73 (прибыль - в строке 2290, убыток - в строке 2295).

Учитывая то, что при осуществлении в соответствии с п. 140.1 НКУ расчета суммы налоговых разниц, возникающих при осуществлении финопераций, не предусмотрено ограничений по использованию показателя финрезультата до налогообложения в виде ущерба, то в случае превышения показателя отрицательного финансового результата над суммой финансовых расходов и амортизационных отчислений, финансовый результат до налогообложения корректируется на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами.

Такой ответ дали налоговики в ЗІР, категория 102.07.

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Таможенное оформление завершено, но РК не зарегистрирован: в каком отчетном периоде отразить НН по товарам РЭО
Данные РК, составленного с целью приведения показателей НН по операциям по экспорту отдельных видов товаров в соответствие с показателями таможенной декларации, в налоговой декларации не отражаются. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС Режим экспортного обеспе...
06.06.2025
В какой очередности уменьшается налоговый долг за счет отрицательного значения в декларации по НДС
Зачисление суммы, указанной в строке 20.1 налоговой декларации по НДС в счет уменьшения налогового долга по НДС в ИКП производится в предельный день подачи налоговой декларации по НДСисключительно для погашения налогового долга по НДС в таком порядке: в первую очередь – в счет основного платеж...
06.06.2025
Что указать работодателю в справке, подтверждающей стаж работы во вредных условиях
В справке должны быть указаны: периоды работы, которые зачисляются в специальный стаж; профессия или должность; характер выполняемой работы; раздел, подраздел, пункт, наименование списков или их номера, в которые включается этот период работы; первичные документы за время выполнения работы, на основ...
Лучшие материалы