Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)

1

2

3

4

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

 Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

3000

Дт 30, 31, 334, 335 – Кт 36, 377, 70

Денежные поступления от основной деятельности, т. е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг), платежи за аренду инвестиционной недвижимости, если аренда является основной деятельностью предприятия с учетом соответствующих вычетов из дохода (НДС, акциз, другие вычеты) (пп. 4.6.1).
Обратите внимание: авансы, полученные от покупателей и заказчиков, здесь не приводятся, для них предназначены строки 3015 или 3095

Від повернення податків і зборів

3005

Дт 31 – Кт 641, 642

Полученные из бюджета на текущие счета предприятия суммы излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей), а также бюджетное возмещение НДС (пп. 4.6.2)

у т. ч. податку на додану вартість

3006

Дт 31 – Кт 641

Возмещенные предприятию суммы налогового кредита (бюджетного возмещения) НДС (пп. 4.6.2)
Обратите внимание: при расчете итога раздела І показатель данной строки не учитывается

Цільового фінансу­вання

3010

Дт 30, 31 – Кт 48, 377, 378, 647, 718

Поступления из бюджета и государственных целевых фондов, а также средства целевого финансирования от других лиц для финансирования расходов на операционную деятельность предприятия (кроме средств ФСС на выплату пособий, так как эти средства не предназначены для финансирования предприятия) (пп. 4.6.3)

Надходження від отримання субсидій, дотацій

3011

Дт 31 – Кт 647, 48

Суммы полученных из бюджетов и государственных целевых фондов субсидий, дотаций (пп. 4.6.3).
Обратите внимание: при расчете итога раздела І показатель этой строки не учитывается

Надходження авансів від покупців і замовників

3015

Дт 30, 31, 335 – Кт 681, 69, 36, 377

Суммы предоплаты (авансов), полученные от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг) (пп. 4.6.4)

Надходження від повернення авансів

3020

Дт 30, 31, 335 – Кт 371, 63, 685

Суммы предоплаты (авансов), возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, работы, услуги, относящиеся к операционной деятельности (пп. 4.6.5)

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках

3025

Дт 31 – Кт 373, 719

Сумма полученных процентов по остаткам средств на текущих счетах (по договорам банковского счета) (пп. 4.6.6).
Обратите внимание: проценты по депозитным счетам (в т. ч. краткосрочным, которые учитываются на субсчете 351) здесь не отражаются

Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)

3035

Дт 30, 31 – Кт 374, 715

Суммы полученных от должников экономических (финансовых) санкций (штрафы, пени) за нарушение ими законодательства и условий договоров (пп. 4.6.7)

Надходження від операційної оренди

3040

Дт 30, 31 – Кт 681, 685, 69, 36, 377, 713

Поступления арендных платежей по операционной аренде (кроме поступлений от аренды инвестиционной недвижимости, а также от аренды любого другого имущества, если аренда – основной вид деятельности предприятия) (пп. 4.6.8)

Надходження від отримання роялті, авторських винагород

3045

Дт 30, 31 – Кт 681, 69, 36, 377

Полученные суммы вознаграждения за использование или предоставление прав пользования каким-либо авторским правом и смежными правами (пп. 4.6.9)

Інші надходження

3095

Дт 30, 31, 335 – Кт 34, 36, 372, 373, 375, 377, 378, 661, 685, 712, 716, 719

Другие поступления денежных средств от операционной деятельности, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или не включенные в предыдущие статьи отчета. Это могут быть поступления от реализации оборотных активов, от деятельности обслуживающих хозяйств, суммы возмещения причиненных предприятию убытков и т. п. (пп. 4.6.12).
Сюда попадают также суммы поступлений по дополнительным статьям (строки 3015–3055), в том случае если эти строки в Отчете не заполнены

Витрачання на оплату:Товарів (робіт, послуг)

3100

Дт 63, 685 – Кт 30, 31, 335

Денежные средства, уплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, принятые работы и услуги (пп. 4.6.13).
Обратите внимание: предоплаты (авансы) поставщикам и подрядчикам в эту строку не попадают, для них предназначена стр. 3135 или 3190

Праці

3105

Дт 66 – Кт 30, 31

Выплаченные работникам суммы зарплаты, больничных за счет предприятия, материальной помощи, вознаграждений (пп. 4.6.14)

Відрахувань на соціальні заходи

3110

Дт 65 – Кт 31

Сумма уплаченного ЕСВ (пп. 4.6.15)

Зобов’язань з податків і зборів

3115

Дт 64 – Кт 31

Общая сумма уплаченных в бюджет налогов и сборов. Если суммы таких платежей являются существенными, они подлежат отражению в дополнительных статьях 3116, 3117 и 3118 соответственно (пп. 4.6.16)

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток

3116

Дт 641/налог на прибыль – Кт 31

Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль – при условии, что налог на прибыль не связан с финансовой или инвестиционной деятельностью (пп. 4.6.17).
Обратите внимание: этот показатель в расчете итога раздела I не участвует

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість

3117

Дт 641/НДС – Кт 31

Сумма уплаченного в бюджет НДС (пп. 4.6.18).
Обратите внимание: этот показатель в расчете итога раздела I не участвует

Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів

3118

Дт 641, 65 – Кт 31

Суммы уплаченных прочих налогов и сборов (кроме НДС, налога на прибыль, обязательств по ЕСВ) (пп. 4.6.19).
Обратите внимание: этот показатель в расчете итога раздела I не участвует

Витрачання на оплату авансів

3135

Дт 371, 63, 685 – Кт 30, 31, 335

Суммы предоплаты (авансов) поставщикам и подрядчикам за ТМЦ (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, оказаны) для использования в операционной деятельности (пп. 4.6.20)

Витрачання на оплату повернення авансів

3140

Дт 681, 36, 377 – Кт 30, 31, 335

Суммы предоплаты (авансов полученных), возвращенные покупателям и заказчикам (пп. 4.6.21)

Витрачання на оплату цільових внесків

3145

Дт 685 – Кт 30, 31

Сумма уплаченных целевых и благотворительных взносов (пп. 4.6.22)

Інші витрачання

3190

Дт 39, 372, 377, 378, 62, 63, 68 – Кт 30, 31; Дт 942 – Кт 333, 334

Выплаты на другие направления операционной деятельности, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или не включенные в предыдущие статьи Отчета (пп. 4.6.25).
Сюда попадают также суммы расходований по дополнительным статьям (строки 3135–3145), если эти статьи отдельно в Отчете не отражены

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Строки (3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3020 + 3025 + 3035 + 3040 + 3045 + 3095) – Строки (3100 + 3105 + 3110 + 3115 + 3135 + 3140 + 3145 + 3190)

Результат движения денежных средств от операционной деятельности (п. 4.8).
Обратите внимание: результат может иметь как положительное, так и отрицательное значение (отрицательный результат приводят в скобках)

ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності*

* Раздел ІІ заполняется на основе анализа изменений в статьях раздела «Необоротные активы» и в статье «Текущие финансовые инвестиции» Баланса (п. 4.9 Методрекомендаций № 433).

Надходження від реалізації:
– фінансових інвестицій

3200

Дт 30, 31 – Кт 14, 352, 36, 377

Поступления от продажи акций, долей в капитале или долговых обязательств других предприятий (кроме поступлений по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских или торговых целей) (п. 4.10)

– необоротних активів

3205

Дт 30, 31 – Кт 36, 377

Поступления от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, содержащихся для продажи, и группы выбытия, других долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций) (п. 4.11)

Надходження від отриманих:
– відсотків

 3215

 Дт 30, 31 – Кт 373

 Проценты, полученные предприятиями (кроме финансовых учреждений) по займам (предоставленным другим сторонам), по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов, по долгосрочным депозитам (п. 4.12)

– дивідендів

3220

Дт 30, 31 – Кт 373

Суммы полученных дивидендов (в т. ч. от инвестиций, учитываемых по методу участия в капитале) (кроме дивидендов по ценным бумагам, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских и торговых целей) (п. 4.13)

Надходження від деривативів

3225

Дт 31 – Кт 379

Поступления денежных средств, в частности, от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, контрактов «своп» и опционов (кроме тех контрактов, которые заключаются в рамках основной или финансовой деятельности) (п. 4.14)

Надходження від погашення позик

3230

Дт 30, 31 – Кт 377, 183, 371, 63

Суммы возвращенных предприятию (кроме финансовых учреждений) авансов и предоставленных другим сторонам займов, связанных с инвестиционной деятельностью (например, на приобретение необоротных активов, финансовых инвестиций) (п. 4.15)

Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

3235

Дт 30, 31 – Кт 14, 36, 377

Поступления от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса) (п. 4.16)

Інші надходження

3250

Дт 30, 31 – Кт 143, 182, 183, 184, 352, 377, 379, 48, 681, 36

Поступления, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не были включены в предыдущие статьи данного раздела Отчета (п. 4.17).
Сюда попадают также суммы поступлений по дополнительным статьям (строки 3230, 3235), если эти статьи отдельно в Отчете не отражены

Витрачання на придбання:
– фінансових інвестицій

3255

Дт 14, 352, 685, 63 – Кт 30, 31

Выплаты для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, долей в совместных предприятиях и т. д. (кроме выплат по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских или торговых целей) (п. 4.18)

– необоротних активів

3260

Дт 65, 641, 642, 684, 685, 63, 48 – Кт 30, 31

Выплаты для приобретения (создания) основных средств, НМА и других необоротных активов (кроме финансовых инвестиций). А также суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость создания необоротных активов. В этой статье также отражаются другие финансовые расходы, которые входят в себестоимость квалификационных активов, относящихся к необоротным активам, суммы расходования бюджетного финансирования капитальных инвестиций, суммы налогов и сборов, уплаченных в связи с приобретением необоротных активов (п. 4.19)

Виплати за деривативами

3270

Дт 379 – Кт 31

Выплаты по деривативам – фьючерсным и форвардным контрактам, контрактам «своп» и опционам (за исключением контрактов, заключенных в рамках основной или финансовой деятельности) (п. 4.20)

Витрачання на надання позик

3275

Дт 377, 183, 371, 63 – Кт 30, 31

Суммы выданных предприятием займов (или финансовой помощи). Также сюда включаются суммы перечисленных предприятием авансов на приобретение необоротных активов, финансовых инвестиций, дочерних предприятий (п. 4.21)

Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

3280

Дт 14, 685 – Кт 30, 31

Расходы, связанные с приобретением дочерних предприятий и прочих хозяйственных единиц (за исключением денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса) (п. 4.22)

Інші платежі

3290

Дт 143, 183, 184, 352, 377, 379, 681, 36 – Кт 30, 31

Прочие платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не были включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета (п. 4.23).
Сюда попадают также суммы расходов по дополнительным статьям (строки 3275, 3280), если эти статьи отдельно в Отчете не отражены

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

Строки (3200 + 3205 + 3215 +
+ 3220 + 3225 + 3230 + 3235 + 3250) –
–  Строки (3255 + 3260 + + 3270 + 3275 + + 3280 + 3290)

Результат движения средств от инвестиционной деятельности (п. 4.24).
Результат может иметь как положительное, так и отрицательное значение (отрицательный результат приводится в скобках)

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності*

* Раздел ІІІ заполняется на основе анализа изменений в статьях раздела «Собственный капитал» и в статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах «Обеспечение будущих выплат и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства» Баланса (п. 4.25 Методрекомендаций № 433).

Надходження від:
Власного капіталу

3300

Дт 30, 31 – Кт 40, 421, 422, 425, 45, 46

Поступления от размещения акций и от других операций, приводящих к увеличению собственного капитала (взносы в паевой и дополнительный капиталы и погашение задолженности по взносам в уставный капитал денежными средствами, поступления, связанные с уменьшением изъятого капитала) (п. 4.26)

Отримання позик

3305

Дт 30, 31 – Кт 50, 51, 52, 55, 60, 61, 62, 685

Поступление кредитов, займов, векселей, облигаций, других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью (п. 4.27)

Надходження від продажу частки у дочірньому підприємстві

3310

Дт 30, 31 – Кт 377, 14

Поступления от продажи доли в дочернем предприятии, которая не привела к потере контроля над ним (п. 4.28).
Обратите внимание: в расчете итога разд. III этот показатель не участвует

Інші надходження

3340

Дт 30, 31 – Кт 55, 685

Прочие поступления от финансовой деятельности (п. 4.29).
Сюда попадают также суммы поступлений по дополнительной статье (стр. 3310), если эта статья отдельно в Отчете не отражена

Витрачання на:
– викуп власних акцій

3345

Дт 45 – Кт 311

Выплаты для приобретения собственных акций (п. 4.30)

Погашення позик

3350

Дт 50, 51, 52, 55, 60, 61, 685 – Кт 30, 31

Погашение кредитов, займов, финансовой помощи, выданных долговых ценных бумаг.
Если овердрафт отражается по Кт 311 или Кт 312 (без использования субсчета 601, 602), его погашение должно отражаться в данной строке (п. 4.31)

Сплату дивідендів

3355

Дт 671, 641 – Кт 30, 31

Выплата дивидендов (отражается вместе с НДФЛ, удерживаемым при выплате) участникам-физлицам (п. 4.32)

Витрачання на сплату відсотків

3360

Дт 684 – Кт 30, 31

Уплата процентов за пользование заемным капиталом (кроме капитализируемых сумм уплаченных процентов) (п. 4.33)

Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди

3365

Дт 53, 61, 685 – Кт 30, 31

Выплата задолженности по финансовой аренде (по договорам финансового лизинга) (п. 4.34)

Витрачання на придбання частки у дочірньому підприємстві

3370

Дт 14, 377 – Кт 30, 31

Приобретение дополнительной доли в дочернем предприятии (п. 4.35)

Інші платежі

3390

Дт 45, 53, 61, 672, 684, 672, 684, 685 – Кт 30, 31

Платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета (п. 4.37). Сюда попадают также суммы расходов по дополнительным статьям (строки 3360–3375), если эти статьи отдельно в Отчете не отражены

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

Строки (3300 + + 3305 + 3310 + 3340) –
–  Строки (3345 + 3350 + 3355 + 3360 + 3365 + 3370 + 3375 + 3390)

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности (п. 4.38).
Результат может иметь как положительное, так и отрицательное значение (отрицательный результат приводится в скобках)

Чистий рух грошових коштів за звітний період

3400

Стр. 3195 ± стр. 3295 ± стр. 3395

Результат движения денежных средств от всех видов деятельности (п. 4.39).
Значение данной строки может быть как положительным, так и отрицательным (отрицательный результат приводится в скобках)

Залишок коштів на початок року

3405

Строка 1165 гр. 3 формы № 1

Данный показатель должен совпадать со значением стр. 3415 гр. 4 формы № 3, если в отчетном году не выявлено ошибок прошлых лет (п. 4.40)

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3410

Свернутый результат оборотов по Дт 302, 312, 314, 334, 351 с Кт 714, 744 и оборотов по Дт 945, 974 с Кт 302, 312, 314, 334, 351

Разница между положительными и отрицательными курсовыми разницами по остаткам денежных средств в инвалюте, отраженным в течение отчетного года (п. 4.41)

Залишок коштів на кінець року

3415

Стр. 3405 ± стр. 3400 ± стр. 3410

Сумма денежных средств на конец года (п. 4.42).
Если все показатели в Отчете (от стр. 3000 по стр. 3415 включительно) рассчитаны правильно, то показатель стр. 3415 Отчета должен совпадать с данными стр. 1165 гр. 4 формы № 1