Уточнюються показники ПДВ-декларації: чи потрібно заповнювати таблицю 1.1 додатка 5?

Нагадаємо, у таблиці 1.1 додатка 5 розшифровуються податкові зобов'язання поточного періоду, за якими податкові накладні (далі – ПН) не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації за цей звітний період. Заповнюється зазначена таблиця починаючи зі звітності за червень (II квартал) 2018 року.

У випадку уточнення рядків декларації, до яких подавався додаток 5, разом з уточнюючим розрахунком платнику ПДВ потрібно подати й уточнюючий додаток 5.

У ЗІР (категорія 101.23) наведено такі роз'яснення ДФС щодо уточнення податкових зобов'язань у раніше поданих деклараціях:

якщо уточнюються показники декларації, яка була подана до червня (II кварталу) 2018 року – таблиця 1.1 не заповнюється;

якщо уточнюються показники декларації за звітні періоди починаючи із червня (II кварталу) 2018 року – таблиця 1.1 додатка 5 заповнюється тільки в тому випадку, якщо виправляються показники цієї таблиці (наприклад, якщо неправильно був зазначений обсяг постачання).

Припустимо, платник ПДВ помилково не включив до таблиці 1.1 податкові зобов'язання із ПН, не зареєстрованих в ЄРПН. Ми вважаємо, що їх також можна включити до таблиці 1.1 шляхом подання уточнюючого розрахунку. Правда, це має сенс, якщо на дату подання уточнюючого розрахунку ці ПН усе ще не були зареєстровані і платник ПДВ хоче для їх реєстрації скористатися так званим другим лімітом, розрахованим згідно з п. 200¹.9 Податкового кодексу.

Також шляхом подання уточнюючого розрахунку можна уточнити дані або додати забуті ПН, які підлягали відображенню в таблиці 1.2. Нагадаємо, що в цій таблиці відображалися податкові зобов'язання із ПН, які були складені починаючи з 01.07.15 р. і не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації за червень.