Уточняются показатели НДС-декларации: нужно ли заполнять таблицу 1.1 приложения 5?

Напомним, в таблице 1.1 приложения 5 расшифровываются налоговые обязательства текущего периода, по которым налоговые накладные (далее – НН) не были зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи декларации за этот отчетный период. Заполняется указанная таблица начиная с отчетности за июнь (II квартал) 2018 года.

В случае уточнения строк декларации, к которым подавалось приложение 5, вместе с уточняющим расчетом плательщику НДС нужно подать и уточняющее приложение 5.

В ОИР (категория 101.23) приведены следующие разъяснения ГФС относительно уточнения налоговых обязательств в раннее поданных декларациях:

если уточняются показатели декларации, которая была подана до июня (II квартала) 2018 года – таблица 1.1 не заполняется;

если уточняются показатели декларации за отчетные периоды начиная с июня (II квартала) 2018 года – таблица 1.1 приложения 5 заполняется только в том случае, если исправляются показатели этой таблицы (например, если неправильно был указан объем поставки).

Допустим, плательщик НДС по ошибке не включил в таблицу 1.1 налоговые обязательства из НН, не зарегистрированных в ЕРНН. Мы считаем, что их также можно включить в таблицу 1.1 путем подачи уточняющего расчета. Правда, это имеет смысл, если на дату подачи уточняющего расчета эти НН все еще не были зарегистрированы и плательщик НДС хочет для их регистрации воспользоваться так называемым вторым лимитом, рассчитанным согласно п. 200¹.9 Налогового кодекса.

Также путем подачи уточняющего расчета можно уточнить данные или добавить забытые НН, которые подлежали отражению в таблице 1.2. Напомним, что в этой таблице отражались налоговые обязательства из НН, которые были составлены начиная с 01.07.15 г. и не были зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи декларации за июнь.