Продукція власного виробництва використовується в негосподарській діяльності: як скласти ПН

Згідно з п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК), якщо платник ПДВ використовує продукцію власного виробництва в негосподарській діяльності, він повинен нарахувати податкові зобов'язання й оформити зведену податкову накладну (далі – ПН). Причому не пізніше останнього дня місяця, у якому відбулося таке негосподарське використання.

Правила оформлення зведеної ПН у цьому випадку викладено в п. 11 та пп. 1, 9 п. 16 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, а саме:

у графі «Зведена податкова накладна» – платник ставить позначку «Х» і зазначає тип причини «13»;

графі «Одержувач (покупець)» – наводить власне найменування;

рядку «Індивідуальний податковий номер одержувача (покупця)» – ставить умовний ІПН «600000000000»;

графі 2 «Номенклатура товару/послуги продавця» – зазначає дати складання і порядкові номери ПН, отриманих під час придбання товарів (послуг). Причому, як зазначає ДФС в ІПК від 24.07.17 р. № 1324/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, не передбачено ніяких особливостей при заповненні графи 2 ПН у разі використання в негосподарській діяльності багатокомпонентної продукції власного виробництва. Тобто в цьому випадку також слід зазначити дати і номери ПН, отриманих при придбанні сировини, з якої така продукція була вироблена;

графі 4 – «грн.»:

графі 10 – обсяг постачання без ПДВ;

графи 3.1–3.3, 5–9, 11 не заповнюються.

Також така зведена ПН, оформлена згідно з вимогами п. 198.5 ПК, не потрапляє під моніторинг (пп. 1 п. 5 Критеріїв, затверджених наказом Мінфіну від 13.06.17 р. № 567). Тобто її реєстрація в ЄРПН не блокується.