Продукция собственного производства используется в нехозяйственной деятельности: как составить НН

Согласно п. 198.5 Налогового кодекса (далее – НК), если плательщик НДС использует продукцию собственного производства в нехозяйственной деятельности, он должен начислить налоговые обязательства и оформить сводную налоговую накладную (далее – НН). Причем не позднее последнего дня месяца, в котором произошло такое нехозяйственное использование.

Правила оформления сводной НН в этом случае изложены в п. 11 и пп. 1, 9 п. 16 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, а именно:

в графе «Сводная налоговая накладная» – плательщик ставит отметку «Х» и указывает тип причины «13»;

графе «Получатель (покупатель)» – приводит собственное наименование;

строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» – ставит условный ИНН «600000000000»;

графе 2 «Номенклатура товара/услуги продавца» – указывает даты составления и порядковые номера НН, полученных во время приобретения товаров (услуг). Причем, как отмечает ГФС в ИНК от 24.07.17 р. № 1324/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, не предусмотрено никаких особенностей при заполнении графы 2 НН в случае использования в нехозяйственной деятельности многокомпонентной продукции собственного производства. То есть в этом случае также следует указать даты и номера НН, полученных при приобретении сырья, из которого такая продукция была произведена;

графе 4 – «грн.»:

графе 10 – объем поставки без НДС;

графы 3.1–3.3, 5–9, 11 не заполняются.

Также такая сводная НН, оформленная согласно требованиям п. 198.5 НК, не подпадает под мониторинг (пп. 1 п. 5 Критериев, утвержденных приказом Минфина от 13.06.17 г. № 567). То есть ее регистрация в ЕРНН не блокируется.