Оподаткування доходів ПДФО, ЄСВ і ВЗ у 2016 р.: універсальні таблиці

10.02.2016 5424 0 1

Тетяна МОЙСЕЄНКО,
податковий консультант

Матеріал подано у вигляді Універсальної таблиці оподаткування доходів ПДФО, ЄВС і ВЗ 2016 р.

УНІВЕРСАЛЬНА ТАБЛИЦЯ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ у 2016р ЄСВ, ПДФО і ВІЙСЬКОВИМ ЗБОРОМ

№	ВИД ДОХОДУ	ЄСВ	ПДФО	ВЗ
1.	Зарплата (основна, додаткова, інші компенсаційні і заохочувальні виплати)	+	+	+
2.	Компенсація за дні невикористаної відпустки (п. 2.2.12 Інструкції зі статистики зарплати – це виплати за невідпрацьований час), які нараховуються: В місяці звільнення працівника В наступних місяцях після звільнення працівника (наприклад, звільнення за прогул)	+ -	+ +	+ +
3.	Вихідні допомога працівнику в місяці звільнення	-	+	+
4.	Премії, винагороди, які нараховуються: В поточному місяці працюючим працівникам Звільненим працівникам	+ + за місяці за які нараховується	+ + в місяці, в якому нараховується	+ + в місяці, в якому нараховується
5.	Орендна плата за оренду авто працівника (ст. 799 Цивільного кодексу) АБО Компенсація за знос автомобіля працівника (ст. 125 КЗпП)	-	+	+
6.	Сплата орендної плати за проживання працівника, сплата транспортних квитків працівнику на особисті потреби та інші додаткові блага	+ без коефіцієнту	+ з коефіцієнтом	+ без коефіцієнту
7.	Добровільне страхування працівників: Медичне Життя, від нещасного випадку, закордонні поїздки тощо	- + без коефіцієнту	+ з коефіцієнтом + з коефіцієнтом	+ без коефіцієнту + без коефіцієнту
8.	Матеріальна допомога: А) всім або більшості працівникам (до відпустки, до професійних свят, до свята 8 березня тощо) Б) за сімейними обставинами (на підставі заяви) до 1930 грн сукупно на рік різниця, яка перевищує 1930 грн сукупно на рік	+ - -	+ - +	+ - +
9.	Допомога з тимчасової втрати працездатності	+	+	+
10	Допомога по вагітності та пологам	+	-	-
11	Допомога на поховання: А) за рахунок коштів профспілки в будь-якому розмірі Б) від Фонду соцстраху (на поховання померлого працівника або члена його сім’ї, який був на його утриманні) В) від роботодавця за останнім місцем роботи померлого працівника у сумі до 3860 грн Сума перевищення над 3860 грн	- - - -	- - - +	- - - +
12	Соціальні виплати по колективному договору (працівницям, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною, одинокій мамі, батькам з дитиною – інвалідом тощо) в будь-якому розмірі	-	+	+
13	Допомога за лікування в будь-якій сумі з одночасним виконанням умов, визначених в пп. 165.1.19 ПКУ	-	-	-
14	Середня зарплата за вимушений прогул за рішенням суму	+ за місяці за які нараховується	+ в місяці, в якому нараховується	+ в місяці, в якому нараховується
15	Середня зарплата працівникам, які проходять службу (мобілізовані, призовники, контрактники)	+	+	+
16	Подарунки: Працівникам, якщо загальна вартість у місяць не перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту) Працівникам, якщо загальна вартість у місяць перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту) Не працівникам (різних фізособам, дітям) якщо загальна вартість у місяць не перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту) Не працівникам, якщо загальна вартість у місяць перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту)	+ + - -	- + на всю суму подарунку - + на всю суму подарунку	- + на всю суму подарунку - + на всю суму подарунку

У таблиці 2 наводимо головні правила нарахування і не нарахування ЄСВ, оподаткування та не оподаткування доходів ПДФО і військовим збором.

ТАБЛИЦЯ 2.

Правила та вимоги законодавства щодо нарахування ЄСВ, оподаткування ПДФО і військовим збором

Єдиний соціальний внесок (ст. 7 ЗАКОНУ № 2464)

НАРАХУВАННЯ

П. 1 ст. 7 Закону визначає три види «звичайних» доходів:

Виплати, які відносяться до фонду оплати праці (п. 2 Інструкції зі статистики зарплати)
Допомога з тимчасової втрати працездатності і Допомога по вагітності та пологам
Винагороди за договорами цивільно-правового характеру, які виплачується за період виконання роботи, послуги строком до одного місяця

П. 2 ст. 7 Закону визначає три види «НЕзвичайних» доходів:

Виплати за відпрацьований час звільненим працівникам
Виплати середнього заробітку за вимушений прогул за рішенням суду

Винагороди за договорами цивільно-правового характеру, які виплачується за період виконання роботи, послуги строком більше одного місяця

НЕ НАРАХУВАННЯ

П. 7 ст. 7 Закону визначає, що види виплат, на які ЄСВ не нараховується, затверджується Постановою КМУ № 1170. Такі виплати не відображаються в таблицях 1 і 6 Додатку 4
виплати, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробiтку працiвникiв, призваних на строкову вiйськову службу, вiйськову службу за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод або прийнятих на вiйськову службу за контрактом у разi виникнення кризової ситуацiї, що загрожує нацiональнiй безпецi, оголошення рiшення про проведення мобiлiзацiї та /або введення воєнного стану.

ПДФО (розділ 4 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ)

Оподатковувані доходи

Перелік наводиться у п. 164.2 ПКУ.

З метою обчислення податку доходи поділяються за видами нарахування:

Грошові доходи – оподатковуються за п. 164.6 ПКУ
Негрошові доходи – оподатковуються за п. 164.5 ПКУ: ВАРТІСТЬ доходу помножується на коефіцієнт (1,2195 для 2016 р.) і після визначення БАЗИ оподаткування результат помножується на ставку податку 18%, визначається сума податку

Не оподатковувані доходи

Перелік наводиться у ст. 165 ПКУ

Такі доходи відображаються персоніфіковано в таблиці 1 Податкового розрахунку за формою 1ДФ з відповідними ознаками неоподатковуваних доходів.

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР (Прикінцеві положення ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ)

Оподатковувані доходи

Перелік наводиться у п. 164.2 ПКУ.

Доходи НЕ поділяються за видами нарахування (грошові і негрошові) з метою обчислення збору. Отже, метод обчислення збору однаковий, без застосовування коефіцієнту.

Суми доходів відображаються загальною сумою в таблиці 2 Податкового розрахунку за формою 1ДФ.

Не оподатковувані доходи

Перелік наводиться у ст. 165 ПКУ

Такі доходи не відображаються в таблиці 2 Податкового розрахунку за формою 1ДФ.

Джерело: http://dominanta.in.ua

ПДФО дохід військовий збір