Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Оподаткування доходів ПДФО, ЄСВ і ВЗ у 2016 р.: універсальні таблиці

Тетяна МОЙСЕЄНКО,
податковий консультант

 

Матеріал подано у вигляді Універсальної таблиці оподаткування доходів ПДФО, ЄВС і ВЗ 2016 р.

УНІВЕРСАЛЬНА ТАБЛИЦЯ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ у 2016р ЄСВ, ПДФО і ВІЙСЬКОВИМ ЗБОРОМ

ВИД ДОХОДУ

ЄСВ

ПДФО

ВЗ

1.

Зарплата (основна, додаткова, інші компенсаційні і заохочувальні виплати)

+

+

+

2.

Компенсація за дні невикористаної відпустки (п. 2.2.12 Інструкції зі статистики зарплати – це виплати за невідпрацьований час), які нараховуються:

  • В місяці звільнення працівника
  • В наступних місяцях після звільнення працівника (наприклад, звільнення за прогул)

 

 

+

-

 

 

+

+

 

 

+

+

3.

Вихідні допомога працівнику в місяці звільнення

-

+

+

4.

Премії, винагороди, які нараховуються:

  • В поточному місяці працюючим працівникам
  • Звільненим працівникам

 

+

+ за місяці за які нараховується

 

+

+ в місяці, в якому нараховується

 

+

+ в місяці, в якому нараховується

5.

Орендна плата за оренду авто працівника (ст. 799 Цивільного кодексу) АБО Компенсація за знос автомобіля працівника (ст. 125 КЗпП)

-

+

+

6.

Сплата орендної плати за проживання працівника, сплата транспортних квитків працівнику на особисті потреби та інші додаткові блага

+ без коефіцієнту

+ з коефіцієнтом

+ без коефіцієнту

7.

Добровільне страхування працівників:

  • Медичне
  • Життя, від нещасного випадку, закордонні поїздки тощо

 

-

+ без коефіцієнту

 

+ з коефіцієнтом

+ з коефіцієнтом

 

+ без коефіцієнту

+ без коефіцієнту

8.

Матеріальна допомога:

А) всім або більшості працівникам (до відпустки, до професійних свят, до свята 8 березня тощо)

Б) за сімейними обставинами (на підставі заяви)

до 1930 грн сукупно на рік

різниця, яка перевищує 1930 грн сукупно на рік

 

+

 

-

-

 

+

 

-

+

 

+

 

-

+

9.

Допомога з тимчасової втрати працездатності

+

+

+

10

Допомога по вагітності та пологам

+

-

-

11

Допомога на поховання:

А) за рахунок коштів профспілки в будь-якому розмірі

Б) від Фонду соцстраху (на поховання померлого працівника або члена його сім’ї, який був на його утриманні)

В) від роботодавця за останнім місцем роботи померлого працівника у сумі до 3860 грн

Сума перевищення над 3860 грн

 

-

-

 

-

-

 

-

-

 

-

+

 

-

-

 

-

+

12

Соціальні виплати по колективному договору (працівницям, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною, одинокій мамі, батькам з дитиною – інвалідом тощо) в будь-якому розмірі

-

+

+

13

Допомога за лікування в будь-якій сумі з одночасним виконанням умов, визначених в пп. 165.1.19 ПКУ

-

-

-

14

Середня зарплата за вимушений прогул за рішенням суму

+ за місяці за які нараховується

+ в місяці, в якому нараховується

+ в місяці, в якому нараховується

15

Середня зарплата працівникам, які проходять службу (мобілізовані, призовники, контрактники)

+

+

+

16

Подарунки:

  • Працівникам, якщо загальна вартість у місяць не перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту)
  • Працівникам, якщо загальна вартість у місяць перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту)
  • Не працівникам (різних фізособам, дітям) якщо загальна вартість у місяць не перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту)
  • Не працівникам, якщо загальна вартість у місяць перевищує 689 грн (вартість визначається з ПДВ та без підвищеного коефіцієнту)

 

+

 

+

 

-

 

-

 

-

 

+ на всю суму подарунку

-

 

+ на всю суму подарунку

 

-

 

+ на всю суму подарунку

-

 

+ на всю суму подарунку

 

 

 

У таблиці 2 наводимо головні правила нарахування і не нарахування ЄСВ, оподаткування та не оподаткування доходів ПДФО і військовим збором.

ТАБЛИЦЯ 2.

Правила та вимоги законодавства щодо нарахування ЄСВ, оподаткування ПДФО і військовим збором

Єдиний соціальний внесок (ст. 7 ЗАКОНУ № 2464)

НАРАХУВАННЯ

  1. П. 1 ст. 7 Закону визначає три види «звичайних» доходів:
  • Виплати, які відносяться до фонду оплати праці (п. 2 Інструкції зі статистики зарплати)
  • Допомога з тимчасової втрати працездатності і Допомога по вагітності та пологам
  • Винагороди за договорами цивільно-правового характеру, які виплачується за період виконання роботи, послуги строком до одного місяця
  1. П. 2 ст. 7 Закону визначає три види «НЕзвичайних» доходів:
  • Виплати за відпрацьований час звільненим працівникам
  • Виплати середнього заробітку за вимушений прогул за рішенням суду
  • Винагороди за договорами цивільно-правового характеру, які виплачується за період виконання роботи, послуги строком більше одного місяця

НЕ НАРАХУВАННЯ

  1. П. 7 ст. 7 Закону визначає, що види виплат, на які ЄСВ не нараховується, затверджується Постановою КМУ № 1170. Такі виплати не відображаються в таблицях 1 і 6 Додатку 4
  2. виплати, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробiтку працiвникiв, призваних на строкову вiйськову службу, вiйськову службу за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод або прийнятих на вiйськову службу за контрактом у разi виникнення кризової ситуацiї, що загрожує нацiональнiй безпецi, оголошення рiшення про проведення мобiлiзацiї та /або введення воєнного стану.

ПДФО (розділ 4 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ)

Оподатковувані доходи

Перелік наводиться у п. 164.2 ПКУ.

З метою обчислення податку доходи поділяються за видами нарахування:

  1. Грошові доходи – оподатковуються за п. 164.6 ПКУ
  2. Негрошові доходи – оподатковуються за п. 164.5 ПКУ: ВАРТІСТЬ доходу помножується на коефіцієнт (1,2195 для 2016 р.) і після визначення БАЗИ оподаткування результат помножується на ставку податку 18%, визначається сума податку

Не оподатковувані доходи

Перелік наводиться у ст. 165 ПКУ

Такі доходи відображаються персоніфіковано в таблиці 1 Податкового розрахунку за формою 1ДФ з відповідними ознаками неоподатковуваних доходів.

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР (Прикінцеві положення ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ)

Оподатковувані доходи

Перелік наводиться у п. 164.2 ПКУ.

Доходи НЕ поділяються за видами нарахування (грошові і негрошові) з метою обчислення збору. Отже, метод обчислення збору однаковий, без застосовування коефіцієнту.

Суми доходів відображаються загальною сумою в таблиці 2 Податкового розрахунку за формою 1ДФ.

Не оподатковувані доходи

Перелік наводиться у ст. 165 ПКУ

Такі доходи не відображаються в таблиці 2 Податкового розрахунку за формою 1ДФ.

Джерело: http://dominanta.in.ua

 

Комментарии к материалу

Лучшие материалы