ПН не відповідає первинці через незазначення товарної позиції: виправляємо помилку

Платник ПДВ на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання товарів/послуг склав податкову накладну в якій не зазначив окрему товарну позицію. У зв’язку із цим загальна сума обсягів постачання за відповідною операцією, зазначена в такій податковій накладній, не відповідає первинним документам, оформленим за такою операцією.

У такому разі платник податку має скласти розрахунок коригування, в якому в табличній частині зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103».

У полі «Дата складання» зазначається поточна дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку.

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем.

Водночас платник податку складає нову податкову накладну, в якій зазначає загальний обсяг операцій, визначених первинними документами.

Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.

Якщо така податкова накладна буде зареєстрована в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ПКУ, то до платника податку застосовують штрафні санкції, передбачені п. 120¹.1 ПКУ.

ЗІР 101.15